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    2010年會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》專題班講義(9)

    2010年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試預(yù)計(jì)將于2010年5月15日舉行。考試吧整理了《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》專題班的講義,希望能夠幫助大家備考。本篇為講義的第六章,主要介紹了財(cái)務(wù)報(bào)表的知識(shí)點(diǎn),并通過例題加深理解。

      【例題10·計(jì)算題】甲有限責(zé)任公司(簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。原材料等存貨按實(shí)際成本進(jìn)行日常核算。2007年1月1日有關(guān)賬戶余額如表所示:

      金額單位:萬元

      假定除上述資料外,不考慮其他因素。

      要求:

      (1)編制甲公司上述(1)至(9)項(xiàng)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。

      2007年甲公司發(fā)生的交易或事項(xiàng)如下:

      (1)收到已作為壞賬核銷的應(yīng)收乙公司賬款50萬元并存入銀行。

      【答案】

      ①

      借:應(yīng)收賬款  50

      貸:壞賬準(zhǔn)備  50

      借:銀行存款  50

      貸:應(yīng)收賬款  50

      (2)收到丙公司作為資本投入的原材料并驗(yàn)收入庫。投資合同約定該批原材料價(jià)值840萬元(不含允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額142.8萬元),丙公司已開具增值稅專用發(fā)票。假設(shè)合同約定的價(jià)值與公允價(jià)值相等,未發(fā)生資本溢價(jià)。

      【答案】

     、

      借:原材料  840

      應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 142.8

      貸:實(shí)收資本  982.8

      (3)行政管理部門領(lǐng)用低值易耗品一批,實(shí)際成本2萬元,采用一次轉(zhuǎn)銷法進(jìn)行攤銷。

      【答案】

     、

      借:管理費(fèi)用  2

      貸:低值易耗品  2

      (4)因某公司破產(chǎn),應(yīng)收該公司賬款80萬元不能收回,經(jīng)批準(zhǔn)確認(rèn)為壞賬并予以核銷。

      【答案】

      ④

      借:壞賬準(zhǔn)備  80

      貸:應(yīng)收賬款  80

      (5)因自然災(zāi)害毀損原材料一批,其實(shí)際成本100萬元,應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額17萬元。該毀損材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,尚未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)處理。

      【答案】

     、

      借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢   117

      貸:原材料  100

      應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)17

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