點(diǎn)擊查看:2014會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考前重點(diǎn)資料匯總
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交易性金融資產(chǎn) |
可供出售金融資產(chǎn) | |
初始確認(rèn)金額 |
公允價(jià)值 |
公允價(jià)值+交易費(fèi)用 | |
墊支股利或墊支利息:支付價(jià)款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息,記入“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目。 | |||
取得 |
借:交易性金融資產(chǎn)—成本 |
借:可供出售金融資產(chǎn)——成本 | |
借:可供出售金融資產(chǎn)—成本 | |||
收到墊支股利、利息 |
借:其他貨幣資金 |
股票:參照交易性金融資產(chǎn) | |
計(jì)算持有收益(宣告、期末計(jì)息) |
借:應(yīng)收股利 | ||
收到持有收益 |
借:其他貨幣資金 | ||
期末價(jià)值變動(dòng) |
借:交易性金融資產(chǎn) |
按照公允價(jià)值計(jì)量,公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)當(dāng)作為其他綜合收益,計(jì)入所有者權(quán)益(資本公積——其他資本公積),不構(gòu)成當(dāng)期利潤(rùn)。 | |
減值 |
不計(jì)提減值準(zhǔn)備 |
減值計(jì)提 |
將應(yīng)減記的金額作為“資產(chǎn)減值損失”,同時(shí)直接沖減可供出售金融資產(chǎn)或計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 |
出售 |
借:其他貨幣資金 | ||
借:公允價(jià)值變動(dòng)損益 |
恢復(fù) |
在原已確認(rèn)的減值損失范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回,同時(shí)調(diào)整資產(chǎn)減值損失或所有者權(quán)益(資本公積)。 |
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