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　　交易性金融資產(chǎn)

　　(一)使用的會計科目;

　　交易性金融資產(chǎn)——成本

　　交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

　　公允價值變動損益

　　應收股利(股票投資)/應收利息(債券投資)

　　投資收益

　　(二)具體核算(股票投資)

　　1.初始計量

　　(1)以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)初始確認時，應按公允價值計量，相關(guān)交易費用應當直接計入當期損益(投資收益的借方)。

　　(2)支付的價款中，包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應當單獨確認為應收項目。

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本(公允價值)

　　應收股利(價款包含的股利)

　　投資收益(交易費用——影響當期損益)

　　貸：其他貨幣資金——存出投資款

　　2.后續(xù)計量(股票投資)

　　(1)收到購買價款中包含的現(xiàn)金股利

　　借：其他貨幣資金——存出投資款

　　貸：應收股利

　　(2)新宣告的現(xiàn)金股利

　　借：應收股利

　　貸：投資收益(影響當期損益)

　　收到現(xiàn)金

　　借：其他貨幣資金——存出投資款

　　貸：應收股利

　　(3)期末(資產(chǎn)負債表日)公允價值變動：

　　第一期期末的公允價值變動(該期末公允價值-初始入賬成本)

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動(或相反)

　　貸：公允價值變動損益(或相反)(影響當期損益)

　　第二期期末及以后各期的公允價值變動(該期期末公允價值-上期期末公允價值)

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動(或相反)

　　貸：公允價值變動損益(或相反)

　　3.處置(終止確認)

　　借：其他貨幣資金——存出投資款

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動(或借方)

　　投資收益(或借方)

　　同時：

　　公允價值變動損益轉(zhuǎn)入投資收益：

　　借：公允價值變動損益(或貸方)

　　貸：投資收益(或借方)

　　(三)具體核算(債券投資)

　　債券投資作為交易性金融資產(chǎn)核算與股票投資的區(qū)別主要有兩點，一是，購買的價款中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息，計入“應收利息”科目核算，二是，持有期間新確認的利息，記入“應收利息”科目的借方，貸方登記“投資收益”科目。

　　其他的核算與股票一致。

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