>>>>2016年會計職稱《初級會計實務》答疑精華匯總

　　長期股權投資權益法初始成本的確認

　　初級會計實務(2016)»教材»第一章 »第 25 頁

　　提問： 長期股權投資權益法初始成本的確認[答疑編號：22653623]

　　會飄的菠蘿：請問老師，(1)如果題中既給了實際買價，又給了公允價值，且二者不相等，那么采用權益法核算的長期股權投資應按哪個數(shù)確定初始投資成本?

　　(2)采用權益法核算的長期股權投資，被投資單位發(fā)生 凈損益 的分錄和 利潤分配 的分錄

　　答：teacher551初始投資成本尊敬的 會飄的菠蘿 同學，您好：

　　(1)如果題中既給了實際買價，又給了公允價值，且二者不相等，那么采用權益法核算的長期股權投資應按哪個數(shù)確定初始投資成本?

　　初始投資成本是指取得投資時實際支付的全部價款， 但權益法核算初始投資成本可能需要調(diào)整，分兩種情況：長期股權投資的初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，不調(diào)整長期股權投資的初始投資成本;長期股權投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，應按其差額，借記“長期股權投資”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。

　　(2)采用權益法核算的長期股權投資，被投資單位發(fā)生 凈損益 的分錄和 利潤分配 的分錄

　　根據(jù)被投資單位實現(xiàn)的凈利潤或經(jīng)調(diào)整的凈利潤計算應享有的份額

　　借：長期股權投資— 損益調(diào)整

　　貸：投資收益

　　如果是虧損，利潤為負，則作相反的分錄：

　　借：投資收益

　　貸：長期股權投資— 損益調(diào)整

　　被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時

　　自被投資單位分得的現(xiàn)金股利或利潤未超過已經(jīng)確認的投資收益，應抵減長期股權投資的賬面價值。被投資單位分得的現(xiàn)金股利或利潤超過已經(jīng)確認的損益調(diào)整的部分應視同投資成本的收回，沖減長期股權投資的賬面價值。

　　借：應收股利

　　貸：長期股權投資—損益調(diào)整[未超過已經(jīng)確認的損益調(diào)整的部分]

　　長期股權投資—成本 [差額]

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