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    2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)詳解(28)

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      應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅。

      (一)營(yíng)業(yè)稅概述

      營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù),轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的稅種。營(yíng)業(yè)稅以營(yíng)業(yè)額作為計(jì)稅依據(jù)。

      (二)賬務(wù)處理

      借:營(yíng)業(yè)稅金及附加

      貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

      【延伸】非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)及無(wú)形資產(chǎn)時(shí)應(yīng)當(dāng)交納的營(yíng)業(yè)稅賬務(wù)處理為:

      1.不動(dòng)產(chǎn)

      借:固定資產(chǎn)清理

      貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

      2.無(wú)形資產(chǎn)

      借:銀行存款

      累計(jì)攤銷

      貸:無(wú)形資產(chǎn)

      應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

      差額:營(yíng)業(yè)外收入(貸差)

      營(yíng)業(yè)外支出(借差)

      【提示】企業(yè)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅,借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”科目。

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