>>>2017年初級會計職稱《會計實務》知識點詳解匯總

　　其他應交稅費。

　　(一)應交資源稅

　　對外銷售應稅產品應交的資源稅應記入“營業(yè)稅金及附加”科目，自產自用應記入“生產成本”、“制造費用”等科目。

　　會計分錄：

　　借：營業(yè)稅金及附加

　　生產成本

　　制造費用

　　貸：應交稅費——應交資源稅

　　(二)應交城市維護建設稅

　　應納稅額=(實際繳納增值稅+實際繳納消費稅+實際繳納營業(yè)稅)×適用稅率

　　企業(yè)按規(guī)定計算出應交的城市維護建設稅，借記“營業(yè)稅金及附加”等科目，貸記“應交稅費——應交城市維護建設稅”。實際上交時，借記“應交稅費——應交城市維護建設稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　(三)應交教育費附加

　　應納稅額=(實際繳納增值稅+實際繳納消費稅+實際繳納營業(yè)稅)×適用稅率

　　企業(yè)按規(guī)定計算出應交的教育費附加，借記“營業(yè)稅金及附加”等科目，貸記“應交稅費——應交教育費附加”。實際上交時，借記“應交稅費——應交教育費附加”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　(四)應交土地增值稅

　　土地增值稅按照轉讓房地產所取得的增值額和規(guī)定的稅率計算征收，通過“應交稅費——應交土地增值稅”科目核算。企業(yè)轉讓的土地使用權連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產”等科目核算的，轉讓時應交的土地增值稅，借記“固定資產清理”科目，貸記“應交稅費——應交土地增值稅”科目;

　　土地使用權在“無形資產”科目核算的，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應交的土地增值稅，貸記“應交稅費——應交土地增值稅”，同時沖減土地使用權的賬面價值，將其差額，計入營業(yè)外收支。

　　(六)應交個人所得稅

　　企業(yè)按規(guī)定計算的代扣代繳的職工個人所得稅，記入“應付職工薪酬”科目。

　　借：應付職工薪酬——工資、獎金、津貼和補貼等

　　貸：應交稅費——應交個人所得稅

　　企業(yè)交納個人所得稅時：

　　借：應交稅費——應交個人所得稅

　　貸：銀行存款

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