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    2009年《中級會計實務(wù)》沖刺班講義:第3節(jié)

     、2008年2月8日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券屬于資產(chǎn)負債表日后事項中的非調(diào)整事項,對于該事項,應(yīng)該在2007年年度報告附注中進行披露。

      ③2008年1月23日銷售退回屬于調(diào)整事項。長城公司相關(guān)的賬務(wù)處理是:

      收到退貨時:

      借:以前年度損益調(diào)整(調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入)400

      應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 68

      貸:預(yù)收賬款(468-9.36) 458.64

      以前年度損益調(diào)整(調(diào)整財務(wù)費用)(28.08÷3)9.36

      借:庫存商品 300

      貸:以前年度損益調(diào)整(調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本)300

      因存貨的賬面價值為300萬元,可變現(xiàn)凈值為5萬元,應(yīng)計提295萬元存貨跌價準備:

      借:以前年度損益調(diào)整(調(diào)整資產(chǎn)減值損失)295

      貸:存貨跌價準備 295

      2008年2月重新發(fā)貨時,確認收入:

      借:預(yù)收賬款 458.64

      貸:主營業(yè)務(wù)收入(458.64÷117%)392

      應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)66.64

      借:主營業(yè)務(wù)成本 320

      貸:庫存商品 320

     、 將售后回購確認收入不正確,應(yīng)將其視同以存貨作抵押取得借款處理。長城公司差錯更正的賬務(wù)處理是:

      借:以前年度損益調(diào)整(調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入)500

      以前年度損益調(diào)整(調(diào)整財務(wù)費用) 30

      貸:以前年度損益調(diào)整(調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本)400

      庫存商品(530-400) 130

      (3)填列長城公司2007年度利潤表相關(guān)項目金額

      編制單位:長城公司 2007年度利潤表(部分項目)

    項    目
    金額(萬元)
    一、營業(yè)收入 
    11000+1200+1000+ 3577.10+50+80+2160-400-500=18167.1
    減:營業(yè)成本
    7000+900+700+2800+35+1500+60-300-400=12295
    營業(yè)稅金及附加
    440+60=500
        銷售費用 
    900+200=1100
    管理費用
    1000+600=1600
    財務(wù)費用
    150+28.08-17.18-9.36+30+50=231.54
    資產(chǎn)減值損失 
    200+295+300=795
    加:公允價值變動收益
    0+300=300
    投資收益
    0+160=160
    二、營業(yè)利潤
     2105.56
    加:營業(yè)外收入
    200+270=470
    減:營業(yè)外支出
    0+300+40=340
    三、利潤總額 
     2235.56

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