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    2009年《中級會計實務》沖刺輔導案例講解(3)

      【例2】考核日后事項+差錯更正

      紫玉股份有限公司為發(fā)行A股的上市公司(下稱紫玉公司),適用的增值稅稅率為17%。2007年年度報告在2008年3月15日經(jīng)董事會批準報出。在2007年年報審計中,注冊會計師發(fā)現(xiàn)了下列情況:

      (1)2007年12月31日紫玉公司擁有甲公司80%的股權(quán),甲公司資產(chǎn)總額4000萬元,負債總額4500萬元,因資不抵債生產(chǎn)經(jīng)營處于困難境地,為此,紫玉公司決定不將甲公司納入合并范圍。

      為幫助甲公司擺脫困境,紫玉公司董事會決定在2008年再投入2000萬元對甲公司進行技術(shù)改造,以提高甲公司產(chǎn)品的競爭能力。

      (2)2007年7月1日紫玉公司銷售一臺大型設備給乙公司,采取分期收款方式銷售,分別在2008年6月末、2009年6月末和2010年6月末各收取1000萬元(不含增值稅),共計3000萬元。紫玉公司在發(fā)出商品時未確認收入,經(jīng)詢問,紫玉公司將在約定的收款日按約定收款金額分別確認收入。已知該大型設備的成本為2100萬元,銀行同期貸款利率為6%。紫玉公司在發(fā)出商品時的賬務處理是:

      借:發(fā)出商品 2100

      貸:庫存商品 2100

      (3)2007年10月1日,紫玉公司用閑置資金購入股票450萬元,作為交易性金融資產(chǎn),至年末該股票的收盤價為420萬元,紫玉公司將跌價損失沖減了資本公積30萬元。紫玉公司的賬務處理是:

      借:資本公積——其他資本公積 30

      貸:交易性金融資產(chǎn) 30

      (4)2007年6月30日,紫玉公司支付現(xiàn)金800萬元購入用于出租的房屋,將該房屋作為投資性房地產(chǎn),采用公允價值模式計量。紫玉公司的購入時的賬務處理是:

      借:投資性房地產(chǎn) 800

      貸:銀行存款 800

      2007年末該房屋的公允價值為850萬元,紫玉公司將公允價值變動計入當期損益:

      借:投資性房地產(chǎn) 50

      貸:公允價值變動損益 50

      將下半年租金收入60萬元計入了投資收益:

      借:銀行存款 60

      貸:投資收益 60

      經(jīng)了解,紫玉公司處于偏僻地區(qū)的出租用房屋,因無法取得公允價值采用成本模式計量。在成本模式下,房屋的折舊年限為20年,預計凈殘值為0,采用直線法計提折舊。

      (5)2006年1月,紫玉公司支付2000萬元購入一項非專利技術(shù),作為無形資產(chǎn)入賬。因攤銷年限無法確定,未對該非專利技術(shù)進行攤銷。2006年末,該非專利技術(shù)出現(xiàn)減值的跡象,紫玉公司計提了200萬元的資產(chǎn)減值損失。2007年末,紫玉公司認為該減值的因素已經(jīng)消失,將計提的資產(chǎn)減值損失作了全額沖回。紫玉公司的賬務處理是:

      借:無形資產(chǎn)減值準備 200

      貸:資產(chǎn)減值損失 200

      (6)2007年12月20日,紫玉公司準備將一臺五成新設備出售。該設備原值為400萬元,已提折舊200萬元,未計提減值準備;在轉(zhuǎn)換為持有待售資產(chǎn)時,其公允價值減去處置費用的金額為230萬元。紫玉公司的賬務處理是:

      借:累計折舊 30

      貸:公允價值變動損益 30

      (7)2007年12月18日,紫玉公司對丙公司銷售商品一批,取得收入5000萬元(不含稅),貨款未收。2008年1月,丙公司提出該商品存在質(zhì)量問題要求退貨,紫玉公司經(jīng)與丙公司反復協(xié)商,達成一致意見:紫玉公司給予折讓5%,丙公司放棄退貨的要求。紫玉公司在開出紅字增值稅專用發(fā)票后,在2008年1月所作的賬務處理是:

      借:主營業(yè)務收入(5000×5%) 250

      應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 42.5

      貸:應收賬款 292.5

      要求:

      (1)分析說明紫玉公司不將甲公司納入合并范圍是否正確。

      (2)分析說明紫玉公司業(yè)務(2)-(7)的會計處理是否正確,如不正確,請作更正(不考慮所得稅影響)。

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