第 1 頁:第一節(jié) 計稅基礎(chǔ)與暫時性差異 |
第 7 頁:第二節(jié) 遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)的確認和計量 |
【例15-14】沿用【例15-13】中有關(guān)資料,假定丁公司20×9年當期應(yīng)交所得稅為4 620 000元。資產(chǎn)負債表中有關(guān)資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)相關(guān)資料如表15-3所示,除所列項目外,其他資產(chǎn)、負債項目不存在會計與稅收規(guī)定的差異。
表15-3 單位:元
項 目 |
賬面價值 |
計稅基礎(chǔ) |
差 異 | |
應(yīng)納稅暫時性差異 |
可抵扣暫時性 差異 | |||
存貨 |
16 000 000 |
16 800 000 |
800 000 | |
固定資產(chǎn): |
||||
固定資產(chǎn)原價 |
30 000 000 |
30 000 000 |
||
減:累計折舊 |
5 560 000 |
4 600 000 |
||
減:固定資產(chǎn)減值準備 |
2 000 000 |
O |
||
固定資產(chǎn)賬面價值 |
22 440 000 |
25 400 000 |
2 960 000 | |
無形資產(chǎn) |
2 700 000 |
4 050 000 |
1 350 000 | |
預(yù)計負債 |
1 000 000 |
O |
1 000 000 | |
總 計 |
6 110 000 |
分析:
1.當期應(yīng)交所得稅為4 620 000元
2.當期遞延所得稅費用(收益)
期末遞延所得稅資產(chǎn)(4 760 000×25%) 1 190 000
期初遞延所得稅資產(chǎn) 225 000
遞延所得稅資產(chǎn)增加 965 000
遞延所得稅收益=965 000(元)
3.所得稅費用
所得稅費用=4 620 000-965 000=3 655 000(元)
借:所得稅費用 3 655 000
遞延所得稅資產(chǎn) 965 000
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 4 620 000
注意:
此題不足的地方是關(guān)于無形資產(chǎn)的問題,表15-2由于無形資產(chǎn)加計扣除50%沒有確認遞延所得稅資產(chǎn),那么表15-3也不應(yīng)該確認該部分暫時性差異形成的遞延所得稅資產(chǎn)。
無形資產(chǎn)加計扣除50%如果形成損益,那么加計扣除的50%就成為永久性差異。
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