知識點練習:營業(yè)利潤
單項選擇題
◎2009年1月1日,乙公司將某專利權的使用權轉讓給丙公司,每年收取租金10萬元,適用的營業(yè)稅稅率為5%.轉讓期間乙公司不使用該項專利。該專利權系乙公司2008年1月1日購入的,初始入賬價值為10萬元,預計使用年限為5年。假定不考慮其他因素,乙公司2009年度因該專利權形成的營業(yè)利潤為( )萬元。
A.-2 B.7.5 C.8 D.9.5
正確答案:B
答案解析:本題中不涉及到主營業(yè)務收支問題,所以營業(yè)利潤=其他業(yè)務收入-營業(yè)稅金及附加-其他業(yè)務成本=10-10×5%-10/5=7.5(萬元)。
知識點練習:投資性房地產(chǎn)的凈收益
單項選擇題
◎企業(yè)處置一項以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn),實際收到的金額為100萬元,投資性房地產(chǎn)的賬面余額為80萬元,其中成本為70萬元,公允價值變動為10萬元。該項投資性房地產(chǎn)是由自用房地產(chǎn)轉換的,轉換日公允價值大于賬面價值的差額為10萬元。假設不考慮相關稅費,處置該項投資性房地產(chǎn)的凈收益為( )萬元。
A.30 B.20 C.40 D.10
正確答案:A
答案解析:本題中計入其他業(yè)務收入的金額為100(實際收到的金額)萬元,計入其他業(yè)務成本的金額為70(含投資性房地產(chǎn)賬面余額80萬元和在處置時將轉換日公允價值大于賬面價值的差額10萬元轉入其他業(yè)務成本的部分)萬元,所以處置凈收益為100-70=30(萬元)。
注意:這里在計算時不用考慮公允價值變動明細科目的10萬元,因為題目問的是處置凈收益,公允價值變動明細科目的10萬元的調(diào)整不影響處置凈收益。
知識點練習:公允價值變動損益
單項選擇題
◎甲公司于2009年1月1日從證券市場購入乙公司發(fā)行在外的股票30000股作為可供出售金融資產(chǎn),每股支付價款10元,另支付相關費用6 000元。2009年12月31日,這部分股票的公允價值為320 000元,甲公司2009年12月31日計入公允價值變動損益科目的金額為( )元。
A.0 B.收益14 000 C.收益5 000 D.損失10 000
正確答案:A
答案解析:可供出售金融資產(chǎn)期末的公允價值變動計入所有者權益(資本公積——其他資本公積),不確認公允價值變動損益。
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