四、計算題
1. 甲公司為增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為17%。2010年8月1日,向乙公司銷售某商品1 000件,每件標價2 000元,實際售價180萬元(售價中不含增值稅額),已開出增值稅專用發(fā)票,商品已交付給乙公司。為了及早收回貨款,甲公司在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為:2/10,1/20,n/30。假定計算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。
要求:根據(jù)以下假定,分別編制甲公司收到款項時的會計分錄。(不考慮成本的結(jié)轉(zhuǎn))
、僖夜驹8月8日按合同規(guī)定付款,甲公司收到款項并存入銀行。
、谝夜驹8月19日按合同規(guī)定付款,甲公司收到款項并存入銀行。
、垡夜驹8月29日按合同規(guī)定付款,甲公司收到款項并存入銀行。
[答案]
(1)甲公司銷售商品時:
借:應(yīng)收賬款 2 106 000
貸:主營業(yè)務(wù)收入 1 800 000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 306 000
(2)① 乙公司在8月8日付款,享受36 000元的現(xiàn)金折扣:(即1 800 000×2%)
借:銀行存款 2 070 000
財務(wù)費用 36 000
貸:應(yīng)收賬款 2 106 000
、 乙公司在8月19日付款,享受18 000元的現(xiàn)金折扣:(即1 800 000×1%)
借:銀行存款 2 088 000
財務(wù)費用 18 000
貸:應(yīng)收賬款 2 106 000
、 乙公司在8月29日付款,不能享受現(xiàn)金折扣,應(yīng)全額付款:
借:銀行存款 2 106 000
貸:應(yīng)收賬款 2 106 000
[解析]:
[該題針對“現(xiàn)金折扣的核算”知識點進行考核]
2. 甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。2010年3月份發(fā)生下列銷售業(yè)務(wù):
(1)3日,向A公司銷售商品1 000件,每件商品的標價為80元。為了鼓勵多購商品,甲公司同意給予A公司10%的商業(yè)折扣。開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為72 000元,增值稅額為12 240元。商品已發(fā)出,貨款已收存銀行。
(2)5日,向B公司銷售商品一批,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為60 000元,增值稅額為10 200元。甲公司為了及早收回貨款,在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為:2/10,1/20,n/30。
(3)13日,收到B公司扣除所享受現(xiàn)金折扣后的全部款項,并存入銀行。假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。
(4)15日,向C公司銷售商品一批,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為90 000元,增值稅額為15 300元。貨款尚未收到。
(5)20日,C公司發(fā)現(xiàn)15日所購商品不符合合同規(guī)定的質(zhì)量標準,要求甲公司在價格上給予8%的銷售折讓。甲公司經(jīng)查明后,同意給予折讓,收到C公司轉(zhuǎn)來的稅務(wù)部門出具的增值稅專用發(fā)票(紅字)。
要求:編制甲公司上述銷售業(yè)務(wù)的(1)~(5)會計分錄。
(“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細科目和專欄名稱;本題不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會計分錄)
[答案]
(1)
借:銀行存款 84 240
貸:主營業(yè)務(wù)收入 72 000
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)12 240
(2)
借:應(yīng)收賬款 70 200
貸:主營業(yè)務(wù)收入 60 000
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)10 200
(3)
借:銀行存款 69 000
財務(wù)費用 1 200
貸:應(yīng)收賬款 70 200
(4)
借:應(yīng)收賬款 105 300
貸:主營業(yè)務(wù)收入 90 000
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)15 300
(5)
借:主營業(yè)務(wù)收入 7 200
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1 224
貸:應(yīng)收賬款 8 424
[解析]:
[該題針對“附有折扣或折讓條件收入的核算”知識點進行考核]
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