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    2011會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》隨章練習(xí)題(14)

    2011年會(huì)計(jì)職稱考試預(yù)計(jì)將于5月14至15日舉行,考試吧提供了“2011會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》隨章練習(xí)題”,更多資料請(qǐng)?jiān)L問考試吧會(huì)計(jì)職稱考試網(wǎng)(aysyzx.com/zige/kuaiji/)。

      四、計(jì)算題

      1. 天逸軟件開發(fā)公司(下面簡(jiǎn)稱天逸公司)于2009年8月12日接受客戶訂貨,為客戶研制一項(xiàng)財(cái)務(wù)軟件,工期約7個(gè)月,合同規(guī)定總價(jià)款為500萬(wàn)元,分兩期收取,客戶財(cái)務(wù)狀況和信譽(yù)良好。2009年8月15日,通過銀行收到客戶首期付款300萬(wàn)元,剩余款項(xiàng)于完工時(shí)支付。至2009年末,天逸公司為研制該軟件已發(fā)生成本275萬(wàn)元,經(jīng)專業(yè)測(cè)量師測(cè)量,軟件的研制開發(fā)程度為60%。預(yù)計(jì)到研制開發(fā)完成,整個(gè)軟件還將發(fā)生成本100萬(wàn)元,該交易發(fā)生的所有成本均為職工薪酬。天逸公司在2010年按時(shí)完成了該軟件的研制開發(fā),并于完工時(shí)從客戶處收到了剩余合同價(jià)款,與此勞務(wù)交易相關(guān)的合同價(jià)款、合同成本均與預(yù)計(jì)相同。假設(shè)按照完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入,完工百分比由專業(yè)測(cè)量師測(cè)定。

      要求:

      編制天逸公司2009年研制軟件開始到研制完成的會(huì)計(jì)分錄。

      2. 遠(yuǎn)航公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。2009年1月1日,遠(yuǎn)航公司采用分期收款方式向立信公司銷售一臺(tái)A設(shè)備,該設(shè)備的售價(jià)為10 500萬(wàn)元,合同約定發(fā)出A設(shè)備當(dāng)日收取價(jià)款2 285萬(wàn)元(其中包括分期收款銷售應(yīng)收的全部增值稅),余款分4次從2009年起于每年的12月31日等額收取。A設(shè)備的成本為7 000萬(wàn)元,設(shè)備已于當(dāng)日發(fā)出,并開出增值稅專用發(fā)票,收取的2 285萬(wàn)元已存入銀行,該商品現(xiàn)銷方式下的公允價(jià)值為9 162.75萬(wàn)元。遠(yuǎn)航公司采用實(shí)際利率法攤銷未實(shí)現(xiàn)融資收益,實(shí)際年利率為6%。

      要求:

      編制遠(yuǎn)航公司2009年、2010年、2011年、2012年4年的相關(guān)賬務(wù)處理。

      3. 昌盛股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱昌盛公司)為增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為17%,營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。該公司2009年度發(fā)生如下業(yè)務(wù),銷售價(jià)款均不含應(yīng)向客戶收取的增值稅稅額 。

      (1)昌盛公司與A公司簽訂一項(xiàng)購(gòu)銷合同,合同規(guī)定昌盛公司為A公司建造安裝兩臺(tái)電梯,合同價(jià)款為1 000萬(wàn)元。按合同規(guī)定,A公司在昌盛公司交付商品前預(yù)付不含稅價(jià)款的20%,其余價(jià)款在昌盛公司將商品運(yùn)抵A公司并安裝檢驗(yàn)合格后才予以支付。昌盛公司于本年12月25日將完成的商品運(yùn)抵A公司,預(yù)計(jì)于次年1月31日全部安裝完成。該電梯的實(shí)際成本為600萬(wàn)元,預(yù)計(jì)安裝費(fèi)用為20萬(wàn)元。

      (2)昌盛公司本年度銷售給B企業(yè)一臺(tái)設(shè)備,銷售價(jià)款為80萬(wàn)元,昌盛公司已開出增值稅專用發(fā)票,并將提貨單交與B企業(yè),B企業(yè)已開出商業(yè)承兌匯票,商業(yè)匯票期限為3個(gè)月,到期日為次年3月5日。由于B企業(yè)安裝該設(shè)備的場(chǎng)地尚未確定,經(jīng)昌盛公司同意,設(shè)備于次年1月20日再予提貨。該設(shè)備的實(shí)際成本為50萬(wàn)元。

      (3)昌盛公司本年度委托W商店代銷商品一批,代銷價(jià)款為150萬(wàn)元。本年度收到W商店交來的代銷清單,代銷清單列明已銷售代銷商品的60%,W商店按代銷價(jià)款的10%收取手續(xù)費(fèi)。昌盛公司尚未收到相關(guān)款項(xiàng),該批商品的實(shí)際成本為90萬(wàn)元。

      (4)昌盛公司本年度銷售給D企業(yè)一臺(tái)自產(chǎn)設(shè)備,銷售價(jià)款為50萬(wàn)元,D企業(yè)已支付全部款項(xiàng)(含增值稅額)。該設(shè)備本年12月31日尚未完工,已發(fā)生的實(shí)際成本為20萬(wàn)元(假設(shè)均用銀行存款支付)。

      (5)昌盛公司采用以舊換新方式銷售給F企業(yè)產(chǎn)品4臺(tái),單位售價(jià)為5萬(wàn)元,單位成本為3萬(wàn)元,款項(xiàng)已收入銀行;同時(shí)收回4臺(tái)同類舊商品,每臺(tái)回收價(jià)為0.5萬(wàn)元(收回后作為庫(kù)存商品,不考慮增值稅),相關(guān)款項(xiàng)已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。

      (6)昌盛公司對(duì)其生產(chǎn)的丙產(chǎn)品實(shí)行“包退、包換、包修”的銷售政策。昌盛公司本年度共銷售丙產(chǎn)品1 000件,銷售價(jià)款計(jì)500萬(wàn)元,款項(xiàng)均已收存銀行。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn),估計(jì)“包退”產(chǎn)品占1%,“包換”產(chǎn)品占2%,“包修”產(chǎn)品占3%。該批產(chǎn)品成本為300萬(wàn)元。

      (7)昌盛公司本年8月5日賒銷給H公司產(chǎn)品100件,銷售價(jià)款計(jì)50萬(wàn)元,實(shí)際成本為30萬(wàn)元。公司為盡早收回貨款而在合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為:2/10,1/20,n/30,本年8月20日H公司付清貨款(計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅)。

      (8)昌盛公司本年度11月1日接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝交易(該業(yè)務(wù)為營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)),安裝期為3個(gè)月,合同總收入為60萬(wàn)元,至年底已預(yù)收款項(xiàng)45萬(wàn)元,已實(shí)際發(fā)生的成本為28萬(wàn)元,用銀行存款支付,估計(jì)還將發(fā)生的成本為12萬(wàn)元。采用完工百分比法確認(rèn)收入,以已發(fā)生成本占估計(jì)總成本的比例確定完工進(jìn)度。

      (9)昌盛公司本年度1月4日將其所擁有的一條道路的收費(fèi)權(quán)出售給S公司10年,10年后昌盛公司收回收費(fèi)權(quán)。昌盛公司一次性收取使用費(fèi)800萬(wàn)元,款項(xiàng)已收存銀行。售出的10年期間,道路的維護(hù)由昌盛公司負(fù)責(zé),本年度發(fā)生維修費(fèi)用計(jì)10萬(wàn)元,均以銀行存款支付。

      要求:

      對(duì)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制昌盛公司2009年有關(guān)會(huì)計(jì)分錄(金額以萬(wàn)元為單位表示)。

      4. 昌盛股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱昌盛公司)為增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為17%,營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。該公司2009年度發(fā)生如下業(yè)務(wù),銷售價(jià)款均不含應(yīng)向客戶收取的增值稅稅額 。

      (1)昌盛公司與A公司簽訂一項(xiàng)購(gòu)銷合同,合同規(guī)定昌盛公司為A公司建造安裝兩臺(tái)電梯,合同價(jià)款為1 000萬(wàn)元。按合同規(guī)定,A公司在昌盛公司交付商品前預(yù)付不含稅價(jià)款的20%,其余價(jià)款在昌盛公司將商品運(yùn)抵A公司并安裝檢驗(yàn)合格后才予以支付。昌盛公司于本年12月25日將完成的商品運(yùn)抵A公司,預(yù)計(jì)于次年1月31日全部安裝完成。該電梯的實(shí)際成本為600萬(wàn)元,預(yù)計(jì)安裝費(fèi)用為20萬(wàn)元。

      (2)昌盛公司本年度銷售給B企業(yè)一臺(tái)設(shè)備,銷售價(jià)款為80萬(wàn)元,昌盛公司已開出增值稅專用發(fā)票,并將提貨單交與B企業(yè),B企業(yè)已開出商業(yè)承兌匯票,商業(yè)匯票期限為3個(gè)月,到期日為次年3月5日。由于B企業(yè)安裝該設(shè)備的場(chǎng)地尚未確定,經(jīng)昌盛公司同意,設(shè)備于次年1月20日再予提貨。該設(shè)備的實(shí)際成本為50萬(wàn)元。

      (3)昌盛公司本年度委托W商店代銷商品一批,代銷價(jià)款為150萬(wàn)元。本年度收到W商店交來的代銷清單,代銷清單列明已銷售代銷商品的60%,W商店按代銷價(jià)款的10%收取手續(xù)費(fèi)。昌盛公司尚未收到相關(guān)款項(xiàng),該批商品的實(shí)際成本為90萬(wàn)元。

      (4)昌盛公司本年度銷售給D企業(yè)一臺(tái)自產(chǎn)設(shè)備,銷售價(jià)款為50萬(wàn)元,D企業(yè)已支付全部款項(xiàng)(含增值稅額)。該設(shè)備本年12月31日尚未完工,已發(fā)生的實(shí)際成本為20萬(wàn)元(假設(shè)均用銀行存款支付)。

      (5)昌盛公司采用以舊換新方式銷售給F企業(yè)產(chǎn)品4臺(tái),單位售價(jià)為5萬(wàn)元,單位成本為3萬(wàn)元,款項(xiàng)已收入銀行;同時(shí)收回4臺(tái)同類舊商品,每臺(tái)回收價(jià)為0.5萬(wàn)元(收回后作為庫(kù)存商品,不考慮增值稅),相關(guān)款項(xiàng)已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。

      (6)昌盛公司對(duì)其生產(chǎn)的丙產(chǎn)品實(shí)行“包退、包換、包修”的銷售政策。昌盛公司本年度共銷售丙產(chǎn)品1 000件,銷售價(jià)款計(jì)500萬(wàn)元,款項(xiàng)均已收存銀行。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn),估計(jì)“包退”產(chǎn)品占1%,“包換”產(chǎn)品占2%,“包修”產(chǎn)品占3%。該批產(chǎn)品成本為300萬(wàn)元。

      (7)昌盛公司本年8月5日賒銷給H公司產(chǎn)品100件,銷售價(jià)款計(jì)50萬(wàn)元,實(shí)際成本為30萬(wàn)元。公司為盡早收回貨款而在合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為:2/10,1/20,n/30,本年8月20日H公司付清貨款(計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅)。

      (8)昌盛公司本年度11月1日接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝交易(該業(yè)務(wù)為營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)),安裝期為3個(gè)月,合同總收入為60萬(wàn)元,至年底已預(yù)收款項(xiàng)45萬(wàn)元,已實(shí)際發(fā)生的成本為28萬(wàn)元,用銀行存款支付,估計(jì)還將發(fā)生的成本為12萬(wàn)元。采用完工百分比法確認(rèn)收入,以已發(fā)生成本占估計(jì)總成本的比例確定完工進(jìn)度。

      (9)昌盛公司本年度1月4日將其所擁有的一條道路的收費(fèi)權(quán)出售給S公司10年,10年后昌盛公司收回收費(fèi)權(quán)。昌盛公司一次性收取使用費(fèi)800萬(wàn)元,款項(xiàng)已收存銀行。售出的10年期間,道路的維護(hù)由昌盛公司負(fù)責(zé),本年度發(fā)生維修費(fèi)用計(jì)10萬(wàn)元,均以銀行存款支付。

      要求:

      對(duì)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制昌盛公司2009年有關(guān)會(huì)計(jì)分錄(金額以萬(wàn)元為單位表示)。

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