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    2011會計(jì)職稱《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》隨章練習(xí)題(18)

    2011年會計(jì)職稱考試預(yù)計(jì)將于5月14至15日舉行,考試吧提供了“2011會計(jì)職稱《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》隨章練習(xí)題”,更多資料請?jiān)L問考試吧會計(jì)職稱考試網(wǎng)(aysyzx.com/zige/kuaiji/)。

      四、計(jì)算題

      1

      [答案]

      (1)

      (2)事項(xiàng)性質(zhì)判斷和會計(jì)處理:

      事項(xiàng)(1)屬于調(diào)整事項(xiàng)。

      借:以前年度損益調(diào)整 200

      應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 34

      貸:應(yīng)收賬款 234

      借:庫存商品 185

      貸:以前年度損益調(diào)整 185

      借:壞賬準(zhǔn)備 1.17(234×0.5%)

      貸:以前年度損益調(diào)整 1.17

      借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 3.75〔(200-185)×25%〕

      貸:以前年度損益調(diào)整 3.75

      借:以前年度損益調(diào)整 0.29(1.17×25%)

      貸:遞延所得稅資產(chǎn) 0.29

      [注]日后事項(xiàng)中所得稅因素的考慮,可以從兩方面入手

      (1)判斷應(yīng)交所得稅是否需要調(diào)整

      (2)判斷遞延所得稅是否需要調(diào)整。

      借:利潤分配——未分配利潤 10.37

      貸:以前年度損益調(diào)整 10.37 (200-185-1.17-3.75+0.29)

      借:盈余公積 1.04(10.37×10%)

      貸:利潤分配——未分配利潤 1.04

      事項(xiàng)(2)屬于非調(diào)整事項(xiàng)。

      事項(xiàng)(3)屬于調(diào)整事項(xiàng)。

      借:以前年度損益調(diào)整 125(250×50%)

      貸:壞賬準(zhǔn)備 125

      借:遞延所得稅資產(chǎn) 31.25(125×25%)

      貸:以前年度損益調(diào)整 31.25

      借:利潤分配——未分配利潤 93.75

      貸:以前年度損益調(diào)整 93.75

      借:盈余公積 9.38(93.75×10%)

      貸:利潤分配——未分配利潤 9.38

      事項(xiàng)(4)屬于調(diào)整事項(xiàng)。

      借:庫存商品 200

      貸:累計(jì)折舊 200

      事項(xiàng)(5)屬于非調(diào)整事項(xiàng)。

      事項(xiàng)(6)屬于非調(diào)整事項(xiàng)。

      (3)填列甲公司20×8年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目調(diào)整表中各項(xiàng)目的調(diào)整金額(調(diào)增數(shù)以“+”表示,調(diào)減數(shù)以“-”表示)。

      資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目 調(diào)整金額(萬元)

      應(yīng)收賬款 -357.83(-234+1.17-125)

      存貨 +385(185+200)

      固定資產(chǎn) -200(折舊)

      遞延所得稅資產(chǎn) +30.96(-0.29+31.25)

      應(yīng)交稅費(fèi) -37.75 (-34-3.75)

      應(yīng)付股利 0

      盈余公積 -10.42 (-1.04-9.38)

      未分配利潤 -93.70(-10.37+1.04-93.75+9.38)

      2

      [答案]

      (1)事項(xiàng)(3)中,B公司瀕臨破產(chǎn)的事實(shí)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在,資產(chǎn)負(fù)債表日后得以證實(shí),這一事項(xiàng)屬于調(diào)整事項(xiàng);事項(xiàng)(1)股票市價(jià)下跌和事項(xiàng)(2)企業(yè)發(fā)生火災(zāi)是在資產(chǎn)負(fù)債表日以后發(fā)生的,但會對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響,屬于非調(diào)整事項(xiàng)。

      (2)對調(diào)整事項(xiàng)的處理

      補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備:

      應(yīng)補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備 1 000 000-1 000 000×10%=900 000(萬元)

      借:以前年度損益調(diào)整——調(diào)整資產(chǎn)減值損失 900 000

      貸:壞賬準(zhǔn)備                  900 000

      確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn):

      借:遞延所得稅資產(chǎn)            225 000(900 000×25%)

      貸:以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅       225 000

      將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入利潤分配

      借:利潤分配——未分配利潤 675 000

      貸:以前年度損益調(diào)整      675 000

      調(diào)整利潤分配有關(guān)數(shù)字:

      借:盈余公積——法定盈余公積 67 500

      貸:利潤分配——未分配利潤 67 500

      2009年12月31日,資產(chǎn)負(fù)債表期末數(shù)相關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整:

      調(diào)減應(yīng)收賬款900 000元,調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)225 000元,調(diào)減盈余公積67 500元,調(diào)減未分配利潤607 500元。

      2009年度利潤表本年累計(jì)數(shù)和所有者權(quán)益變動表本年實(shí)際數(shù)的調(diào)整:

      調(diào)增資產(chǎn)減值損失900 000元,調(diào)減所得稅費(fèi)用225 000元;調(diào)減提取法定盈余公積67 500元,調(diào)減未分配利潤607 500元。

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