四、計算題
1. 甲事業(yè)單位為財政全額撥款的事業(yè)單位(以下簡稱甲單位),自2008年起,實行國庫集中支付和政府采購制度。經(jīng)財政部門核準(zhǔn),甲單位的工資支出、10萬以上的物品和服務(wù)采購支出實行財政直接支付方式,10萬元以下的物品和服務(wù)采購支出以及日常零星支出實行財政授權(quán)支付方式。
甲單位12月份對有關(guān)國庫集中支付和政府采購事項如下(假定甲單位無納稅和其他事項):
(1)2日,甲單位收到代理銀行轉(zhuǎn)來的“財政授權(quán)支付額度到賬通知書”,通知書中注明的本月授權(quán)額度為150萬元。
(2)4日,甲單位收到財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的“財政直接支付入賬通知書”和“工資發(fā)放明細表”,通知書和明細表中注明的工資支出金額為160萬元,代理銀行已將160萬元劃入甲單位職工個人賬戶。
(3)6日,甲單位按規(guī)定的政府采購程序與A供貨商簽訂一項購貨合同,購買一臺設(shè)備,合同金額110萬元。合同約定,所購設(shè)備由A供貨商于5天內(nèi)交付,設(shè)備價款在交付驗貨后由甲單位向財政申請直接支付。
(4)9日,甲單位收到所購設(shè)備和購貨發(fā)票,購貨發(fā)票上注明的金額為110萬元。甲單位在驗貨后,于當(dāng)日向財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)提交了“財政直接支付申請書”,向財政申請支付A供貨商貨款,但當(dāng)日尚未收到“財政直接支付入賬通知書”。
(5)11日,甲單位收到代理銀行轉(zhuǎn)來的用于支付A供貨商貨款的“財政直接支付入賬通知書”,通知書中注明的金額為110萬元。
(6)14日,甲單位從零余額賬戶提取現(xiàn)金6萬元。
(7)20日,甲單位按規(guī)定的政府采購程序與B供貨商簽訂一項購貨合同,購買10臺辦公用計算機,合同金額為9萬元。合同約定,所購計算機由B供貨商于本月22日交付,貨款由甲單位在驗貨后向代理銀行開具支付令。22日,甲單位收到所購計算機,但購貨發(fā)票尚未收到。甲單位驗貨后,向代理銀行開具了支付令,通知代理銀行支付B供貨商貨款。24日,甲單位收到B供貨商轉(zhuǎn)來的購貨發(fā)票,發(fā)票中注明的金額為9萬元。
要求:
做出上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會計處理。
2. 某殘疾基金會2010年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù):
(1)8月24日,與甲公司簽訂一份捐贈協(xié)議,協(xié)議規(guī)定,甲公司向該基金會捐贈2 500萬元,其中2 000萬元用于資助殘疾人員的治療,500萬元用于此次捐贈活動的宣傳和管理,款項將在協(xié)議簽訂后的10日內(nèi)匯至該基金會銀行賬戶。根據(jù)此協(xié)議,9月2日,該基金會收到捐款2 500萬元,款項存入銀行。9月4日,該基金會將2 000萬元用于資助殘疾人員的治療,15萬元用于此次捐贈活動的宣傳和管理。9月14日,該基金會與甲公司又簽訂一份補充協(xié)議,協(xié)議規(guī)定,此次捐贈活動結(jié)余款項中的50萬元由該基金會自由支配。至年末此結(jié)余未支出。
(2)2010年10月30日,婦女委員會支付給該殘疾基金會50萬元,并轉(zhuǎn)入該基金會的銀行賬戶,此款項專門用于某市殘疾人員注射流感疫苗相關(guān)款項支付。截至2010年12月31日,基金會共發(fā)生相關(guān)支出15萬元。
(3)購進327.5萬元的存貨,款項用銀行存款轉(zhuǎn)賬支付,貨物入庫。
(4)2010年1月31日,該基金會接受了某企業(yè)一項房產(chǎn)捐贈,價值為1 800萬元,捐贈人要求將其作為基金會所屬培訓(xùn)學(xué)校教學(xué)樓,不得出售或者挪為他用。房產(chǎn)預(yù)計使用年限為10年,采用直線法計提折舊,不考慮凈殘值。
假定不考慮其他因素。
要求:
(1)編制收入費用相關(guān)的分錄;
(2)不考慮期初余額的影響,計算2010年限定性凈資產(chǎn)、非限定性凈資產(chǎn)的金額,并編制相關(guān)的分錄。
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