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一、單項(xiàng)選擇題

    l．某百貨超市2000年初庫(kù)存商品的成本為28萬(wàn)元，售價(jià)總額為35萬(wàn)元；當(dāng)年購(gòu)入商品的成本為20萬(wàn)元，售價(jià)總額為25萬(wàn)元；當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入為42萬(wàn)元。在采用售價(jià)金額核算法的情況下，該超市2000年年末庫(kù)存商品的成本為（）萬(wàn)元。

    A．18   B．14．4   
    C．12       D．9．6

    2．按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付工資”科目核算的是（）。

    A．退休人員退休金    B．車(chē)間管理人員困難補(bǔ)助
    C．生產(chǎn)工人醫(yī)藥費(fèi)    D．行政管理人員經(jīng)常性獎(jiǎng)金

    3．華安公司l999年6月1日購(gòu)入面值為l000萬(wàn)元的三年期債券，實(shí)際支付價(jià)款1105萬(wàn)元，價(jià)款中包括已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息50萬(wàn)元，未到付息期的債券利息20萬(wàn)元，相關(guān)稅費(fèi)5萬(wàn)元。其中，相關(guān)稅費(fèi)已計(jì)入當(dāng)期損益。該項(xiàng)債券投資的溢價(jià)金額為（）萬(wàn)元。

    A．30       B．50  
    C．55       D．35

    4．長(zhǎng)期股權(quán)投資從成本法核算改為權(quán)益法核算時(shí)，其投資成本按（）。

    A．原長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值確定
    B．長(zhǎng)期股權(quán)投資的公允價(jià)值價(jià)值
    C．持股比例及被投資企業(yè)所有者權(quán)益計(jì)算確定
    D．長(zhǎng)期股權(quán)投資的公允價(jià)值減去已計(jì)提的減值準(zhǔn)備確定

    5．東風(fēng)公司1998年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)，實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)及相關(guān)費(fèi)用共計(jì)48萬(wàn)元。該專(zhuān)利權(quán)的攤銷(xiāo)年限為5年。2000年4月1日，東風(fēng)公司將該專(zhuān)利權(quán)的所有權(quán)對(duì)外轉(zhuǎn)讓?zhuān)�取得價(jià)款20萬(wàn)元。轉(zhuǎn)讓交易適用的營(yíng)業(yè)稅稅率5％。假定不考慮無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。轉(zhuǎn)讓該專(zhuān)利權(quán)形成的凈損失為（）萬(wàn)元。

    A．8．2      B．7．4  
    C．7．2      D．6．4

    6．某設(shè)備的賬面原價(jià)為80000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為5 000元，按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。該設(shè)備在第3年應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）元。

    A．15000     B．30000 
    C．10000     D．5000

    7．工業(yè)企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益的是（）。

    A．購(gòu)買(mǎi)工程物資支付的增值稅
    B．購(gòu)買(mǎi)進(jìn)口設(shè)備支付的關(guān)稅
    C．以設(shè)備對(duì)外投資發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)
    D．依法取得自創(chuàng)專(zhuān)利權(quán)發(fā)生的較大金額的聘請(qǐng)律師費(fèi)

8．華美公司2000年3月1日購(gòu)入S公司15萬(wàn)股股票作為短期投資，每股價(jià)格為6元。5月15日收到S公司分派的現(xiàn)金股利30000元，股票股利10萬(wàn)股。收到分派的股利后，華美公司所持有的S公司股票每股成本為（）元。

    A．3．60     B．6．00   
    C．3．48     D．5．80

    9．下列應(yīng)收、暫付款項(xiàng)中，不通過(guò)“其他應(yīng)收款”科目核算的是（）。

    A．應(yīng)收保險(xiǎn)公司的賠款
    B．應(yīng)收出租包裝物的租金
    C．應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)
    D．應(yīng)向購(gòu)貨方收取的代墊運(yùn)雜費(fèi)

    10．企業(yè)以折價(jià)方式發(fā)行債券時(shí)，每期實(shí)際負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用是（）。

    A．按票面利率計(jì)算的應(yīng)計(jì)利息減去應(yīng)攤銷(xiāo)的折價(jià)
    B．按票面利率計(jì)算的應(yīng)計(jì)利息加上應(yīng)攤銷(xiāo)的折價(jià)
    C．按實(shí)際利率計(jì)算的應(yīng)計(jì)利息減去應(yīng)攤銷(xiāo)的折價(jià)
    D．按實(shí)際利率計(jì)算的應(yīng)計(jì)利息加上應(yīng)攤銷(xiāo)的折價(jià)

    11．下列各項(xiàng)中，會(huì)引起企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生變動(dòng)的是（）。

    A．因處置接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)接受捐贈(zèng)資產(chǎn)準(zhǔn)備
    B．以計(jì)入資本公積的股本溢價(jià)轉(zhuǎn)增股本
    C．因接受外幣資本投資產(chǎn)生的外幣折算差額
    D．以法定公益金購(gòu)置職工集體福利設(shè)施

    12．按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)于購(gòu)貨方實(shí)際享受的現(xiàn)金折扣，企業(yè)應(yīng)作的會(huì)計(jì)處理是（）。

    A．沖減當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
    B．增加當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用
    C．增加當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
    D．增加當(dāng)期管理費(fèi)用

    13．下列各項(xiàng)中，能夠引起負(fù)債和所有者權(quán)益同時(shí)發(fā)生變動(dòng)的是（）。

    A．?dāng)備N(xiāo)固定資產(chǎn)大修理支出
    B．董事會(huì)提出現(xiàn)金股利分配方案
    C．計(jì)提長(zhǎng)期債券投資利息
    D．以盈余公積彌補(bǔ)虧損

    14．某股份有限公司對(duì)期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)。2000年12月31日庫(kù)存自制半成品的實(shí)際成本為20萬(wàn)元，預(yù)計(jì)進(jìn)一步加工所需費(fèi)用為8萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用及稅金為4萬(wàn)元。該半成品加工完成后的產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷(xiāo)售價(jià)格為30萬(wàn)元。2000年12月31日該項(xiàng)存貨應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。

    A．0       B．10  
    C．8       D．2

    15．在出借包裝物采用一次攤銷(xiāo)的情況下，出借包裝物報(bào)廢時(shí)收回的殘料價(jià)值應(yīng)沖減的是（）。

    A．待攤費(fèi)用
    B．其他業(yè)務(wù)支出
    C．包裝物成本
    D．營(yíng)業(yè)費(fèi)用

    16．下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的是（）。

    A．應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)所得金額低于票據(jù)面值的金額
    B．按面值發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費(fèi)
    C．清算期間發(fā)生的借款利息
    D．籌建期間發(fā)生的借款利息

    17．對(duì)期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)，其所體現(xiàn)的會(huì)計(jì)核算一般原則是（）。

    A．及時(shí)性原則   B．歷史成本原則
    C．謹(jǐn)慎原則     D．可比性原則

    18．按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，下列各項(xiàng)中，股份有限公司應(yīng)作為無(wú)形資產(chǎn)入賬的是（）。

    A．開(kāi)辦費(fèi)       
    B．廣告費(fèi)
    C．為獲得土地使用權(quán)支付的土地出讓金
    D．開(kāi)發(fā)新技術(shù)過(guò)程中發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)

    19．在物價(jià)持續(xù)上漲的情況下，下列各種計(jì)價(jià)方法中，使期末存貨價(jià)值最大的是（）。

    A．先進(jìn)先出法    B．后進(jìn)先出法
    C．加權(quán)平均法    D．移動(dòng)加權(quán)平均法

    20．下列固定資產(chǎn)中，應(yīng)計(jì)提折舊的是（）。

    A．未提足折舊提前報(bào)廢的房屋
    B．閑置的房屋
    C．已提足折舊繼續(xù)使用的房屋
    D．經(jīng)營(yíng)租賃租入的房屋

    二、多項(xiàng)選擇題

    1．下列各項(xiàng)稅金中，構(gòu)成相關(guān)資產(chǎn)成本的有（）。

    A．用于直接出售的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品由受托方代收代交的消費(fèi)稅
    B．用于連續(xù)生產(chǎn)的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品由受托方代收代交的消費(fèi)稅
    C．用于在建工程的庫(kù)存原材料已支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額
    D．收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品代扣代交的資源稅

    2．下列各種方法中，可以用于在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配生產(chǎn)成本的有（）。

    A．約當(dāng)產(chǎn)量法   
    B．不計(jì)算在產(chǎn)品成本
    C．在產(chǎn)品成本按定額成本計(jì)算
    D．在產(chǎn)品按所耗用原材料費(fèi)用計(jì)算

    3．下列各項(xiàng)中，投資企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期投資收益的有（）。

    A．采用成本法核算時(shí)被投資單位接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)
    B．采用成本法核算時(shí)投資當(dāng)年收到被投資單位分配的上年度現(xiàn)金股利
    C．采用成本與市價(jià)孰低計(jì)價(jià)的短期投資成率低于市價(jià)的差額
    D．收到包含在長(zhǎng)期股權(quán)投資購(gòu)買(mǎi)價(jià)款中的尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利

    4．下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出的有（）。

    A．隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本
    B．隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本
    C．領(lǐng)用的用于出借的新包裝物成本
    D．對(duì)外銷(xiāo)售的原材料成本

    5．采用權(quán)益法核算時(shí)，下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起投資企業(yè)資本公積發(fā)生變動(dòng)的有（）。

    A．被投資單位接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)
    B．被投資單位以股本溢價(jià)轉(zhuǎn)增股本
    C．被投資單位結(jié)在接受捐贈(zèng)資產(chǎn)準(zhǔn)備
    D．被投資單位以盈余公積彌補(bǔ)虧損

    6．下列各項(xiàng)中，最終會(huì)歸集到生產(chǎn)成本中的有（）。

    A．生產(chǎn)工人的待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)
    B．生產(chǎn)車(chē)間經(jīng)營(yíng)租賃租入設(shè)備的租金
    C．車(chē)間管理人員的工資
    D．生產(chǎn)工人的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)

    7．下列各賬戶(hù)余額中，包括在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中的有（）。

    A．工程物資          B．委托代銷(xiāo)商品
    C．分期收款發(fā)出商品  D．生產(chǎn)成本

    8．采用權(quán)益法核算時(shí)，下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生變動(dòng)的有（）。

    A．收到被投資單位分派的股票股利
    B．被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)
    C．被投資單位以資本公積轉(zhuǎn)增資本
    D．計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

    9．下列各項(xiàng)中，需要對(duì)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整的有（）。

    A．對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行大修理
    B．對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建
    C．對(duì)經(jīng)營(yíng)租賃租入固定資產(chǎn)進(jìn)行改良
    D．計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

    1O．下列各項(xiàng)中，不通過(guò)“其他貨幣資金”科目核算的有（）。

    A．銀行匯票存款    B．銀行承兌匯票
    C．備用金          D．外埠存款

    三、判斷題

    1．自然災(zāi)害或意外事故以外的原因造成的存貨毀損所發(fā)生的凈損失，均應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。（）

    2．以前年度售出并已確認(rèn)銷(xiāo)售收入的商品，在上年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后、本報(bào)告年度終了前退回的，應(yīng)直接調(diào)整本報(bào)告年度的年初未分配利潤(rùn)。（）

    3．投資企業(yè)對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資中止采用權(quán)益法核算的，對(duì)于中止權(quán)益法前被投資單位發(fā)生的凈虧損，應(yīng)按權(quán)益法的要求確認(rèn)投資損失；對(duì)于中上權(quán)益法前被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，則不確認(rèn)投資收益。（）

    4．采用定期盤(pán)存法時(shí)，平時(shí)只記錄存貨購(gòu)進(jìn)的數(shù)量和金額，不記存貨發(fā)出的數(shù)量和金額，期末通過(guò)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)確定存貨的實(shí)際結(jié)存數(shù)量，并據(jù)以計(jì)算出期末存貨的成本和當(dāng)期耗用或已銷(xiāo)售存貨的成本。這一方法通常也稱(chēng)為“以存計(jì)銷(xiāo)”。（）

    5．企業(yè)無(wú)論是采用直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法還是采用備抵達(dá)核算發(fā)生的壞賬損失，其確認(rèn)壞賬的標(biāo)準(zhǔn)是相同的。（）

    6．在當(dāng)期完工產(chǎn)品已全部售出的情況下，當(dāng)期發(fā)生的制造費(fèi)用和期間費(fèi)用均計(jì)入當(dāng)期損益。（）

    7．年度終了計(jì)提應(yīng)收票據(jù)利息時(shí)，企業(yè)應(yīng)增加應(yīng)收票據(jù)的賬面價(jià)值，并沖減當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。（）

    8．在采用權(quán)益法核算的情況下，投資企業(yè)應(yīng)于被投資單位宣告分派利潤(rùn)時(shí)，按持有表決權(quán)資本比例計(jì)算應(yīng)分得的利潤(rùn)，確認(rèn)投資收益，并調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。（）

    9．對(duì)于附有銷(xiāo)售退回條件的商品銷(xiāo)售，如果企業(yè)不能合理地確定退貨的可能性，則應(yīng)在退貨期滿(mǎn)時(shí)確從收入。（）

    10．短期投資持有期間獲得的現(xiàn)金股利和利息，除已計(jì)入應(yīng)收款項(xiàng)的現(xiàn)金股利和利息外，應(yīng)在實(shí)際收到時(shí)作為投資成本的收回，沖減短期投資的賬面價(jià)值。（）

    四、計(jì)算分析題

    1．甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，材料采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算。該公司2000年4用30日“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅”科目借方余額為4萬(wàn)元，該借方余額均可用下月的銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣。5月份發(fā)生如下涉及增值稅的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

    （1）購(gòu)買(mǎi)原材料一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款為60萬(wàn)元，增值稅額為10．2萬(wàn)元，公司已開(kāi)出承兌的商業(yè)匯票。該原材料已驗(yàn)收入庫(kù)。
    （2）用原材料對(duì)外投資，雙方協(xié)議按成本作價(jià)。該批原材料的成本和計(jì)稅價(jià)格均為41萬(wàn)元，應(yīng)交納的增值稅額為6．97萬(wàn)元。
    （3）銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，銷(xiāo)售價(jià)格為20萬(wàn)元（不含增值稅額），實(shí)際成本為16萬(wàn)元，提貨單和增值稅專(zhuān)用發(fā)票已交購(gòu)貨方，貨款尚未收到。該銷(xiāo)售符合收入確認(rèn)條件。
    （4）在建工程領(lǐng)用原材料一批，該批原材料實(shí)際成本為10萬(wàn)元，應(yīng)由該批原材料負(fù)擔(dān)的增值稅額為5．1萬(wàn)元。
    （5）月末盤(pán)虧原材料一批，該批原材料的實(shí)際成本為100萬(wàn)元，增值稅額為1．7萬(wàn)元。
    （6）用銀行存款交納本月增值稅2．5萬(wàn)元。
    （7）月末將本月應(yīng)交未交增值稅轉(zhuǎn)入未交增值稅明細(xì)科目。

    要求：

（1）編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（“應(yīng)交稅金”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專(zhuān)欄名稱(chēng)）。
（2）計(jì)算甲公司5月份發(fā)生的銷(xiāo)項(xiàng)稅額、應(yīng)交增值稅額和應(yīng)交未交的增值稅額   
（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

    2．大華股份有限公司發(fā)行債券及購(gòu)建設(shè)備的有關(guān)資料如下：

    （1）1998年1月1日，經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行兩年期面值為800萬(wàn)元的公司債券。該債券系到期一次還本付息債券，票面年利率為6%，發(fā)行價(jià)格為812萬(wàn)元（發(fā)行費(fèi)用略）；發(fā)行債券籌集的資金已收到。該債券的溢價(jià)采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)。
  （2）1998年1月1日，利用發(fā)行上述公司債券籌集的資金購(gòu)置一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為680萬(wàn)元，增值稅款為115．6萬(wàn)元，價(jià)款及增值稅已由銀行存款支付。購(gòu)買(mǎi)該設(shè)備支付的運(yùn)費(fèi)為16．4萬(wàn)元。
    （3）該設(shè)備安裝期間領(lǐng)用工程物資24萬(wàn)元（含增值稅額）；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實(shí)際成本3萬(wàn)元，應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅額為0．51萬(wàn)元；支付安裝人員工資6萬(wàn)元；發(fā)生其他直接費(fèi)用3．99萬(wàn)元。1998年3月31日，該設(shè)備安裝完成并交付使用。
    該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為2萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。
    （4）2000年3月31日，因調(diào)整經(jīng)營(yíng)方向，將該設(shè)備出售，收到價(jià)款306萬(wàn)元，并存入銀行。另外，用銀行存款支付清理費(fèi)用0．4萬(wàn)元。假定不考慮與該設(shè)備出售有關(guān)的稅費(fèi)。

    要求：

（l）編制該公司發(fā)行債券的會(huì)計(jì)分錄（“應(yīng)付債券”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目）。
（2）計(jì)算該設(shè)備的入賬價(jià)值（假定不考慮發(fā)行債券籌集資金存入銀行產(chǎn)生的利息收入）。
（3）計(jì)算該設(shè)備1998年、1999年和2000年應(yīng)計(jì)提的折舊額。
（4）編制出售該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。
    （答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

    五、綜合題

    1．深遠(yuǎn)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)深遠(yuǎn)公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。商品銷(xiāo)售價(jià)格中均不含增值稅額。按每筆銷(xiāo)售分別結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本。深遠(yuǎn)公司銷(xiāo)售商品、零配件及提供勞務(wù)均為主營(yíng)業(yè)務(wù)。

    深遠(yuǎn)公司2000年9月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

   （l）以分期收款銷(xiāo)售方式向A公司銷(xiāo)售商品一批。該批商品的銷(xiāo)售價(jià)格為20萬(wàn)元，實(shí)際成本為17萬(wàn)元，提貨單和增值稅專(zhuān)用發(fā)票已交A公司。根據(jù)合同，該貨款（含增值稅額，不同）分三次收取，第一次收取貨款的20％，10月1日和11月1日分別收取貨款的40%。第一次應(yīng)收取的貨款已于本自收存銀行。

   （2）與B公司簽訂協(xié)議，委托其代銷(xiāo)商品一批。根據(jù)代銷(xiāo)協(xié)議，B公司按代銷(xiāo)商品協(xié)議價(jià)的5％收取手續(xù)費(fèi)，并直接從代銷(xiāo)款中扣除。該批商品的協(xié)議價(jià)為5萬(wàn)元，實(shí)際成本為3．6萬(wàn)元，商品已運(yùn)往B公司。年月末收到B公司開(kāi)來(lái)的代銷(xiāo)清單，列明已售出該批商品的50％；同時(shí)收到已售出代銷(xiāo)商品的代銷(xiāo)款（已扣除手續(xù)費(fèi)）。

   （3）與C公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備安裝合同。該設(shè)備安裝期為兩個(gè)月，合同總價(jià)款為3萬(wàn)元，分兩次收取。本月末收到第一筆價(jià)款1萬(wàn)元，并存入銀行。按合同約定，安裝工程完成日收取剩余的款項(xiàng)。至本月末，已實(shí)際發(fā)生安裝成本1．2萬(wàn)元（假定均為安裝人員工資）。

   （4）向D公司銷(xiāo)售一件特定商品。合同規(guī)定，該件商品須單獨(dú)設(shè)計(jì)制造，總價(jià)款35萬(wàn)元，自合同簽訂起兩個(gè)月內(nèi)交貨。D公司已預(yù)付全部?jī)r(jià)款。至本月末，該件商品尚未完工，已發(fā)生生產(chǎn)成本15萬(wàn)元（其中，生產(chǎn)人員工資5萬(wàn)元，原材料10萬(wàn)元）。

   （5）向E公司銷(xiāo)售一批零配件。該批零配件的銷(xiāo)售價(jià)格為l00萬(wàn)元，實(shí)際成本為80萬(wàn)元。增值稅專(zhuān)用發(fā)票及提貨單已交給E公司。E公司已開(kāi)出承兌的商業(yè)匯票，該商業(yè)匯票期限為三個(gè)月，到期日為12日10日。E公司因受場(chǎng)地限制，推遲到下月23日提貨。

   （6）與H公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備維修服務(wù)協(xié)議。本月末，該維修服務(wù)完成并經(jīng)H公司驗(yàn)收合格，同時(shí)收到H公司按協(xié)議交付的勞務(wù)款50萬(wàn)元。為完成該項(xiàng)維修服務(wù)，發(fā)生相關(guān)費(fèi)用10．4萬(wàn)元（假定均為維修人員工資）。

   （7）M公司退回l999年12日28日購(gòu)買(mǎi)的商品一批。該批商品的銷(xiāo)售價(jià)格為6萬(wàn)元，實(shí)際成本為4．7萬(wàn)元。該批商品的銷(xiāo)售收入已在售出時(shí)確認(rèn)，但款項(xiàng)尚未收取。經(jīng)查明，退貨理由符合原合同約定。本月末已辦妥退貨手續(xù)并開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

  （8）計(jì)算本月應(yīng)交所得稅。假定該公司適用的所得稅稅率為33％，采用應(yīng)付稅款法核算所得稅，本期無(wú)任何納稅調(diào)整事項(xiàng)。

    其他相關(guān)資料：
    除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，深遠(yuǎn)公司登記9月份發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形成的賬戶(hù)余額如下：

賬戶(hù)名稱(chēng)	借方余額（萬(wàn)元）	貸方余額（萬(wàn)元）
其他業(yè)務(wù)收入		2
其他業(yè)務(wù)支出	1
投資收益		1．525
營(yíng)業(yè)外收入		20
營(yíng)業(yè)外支出	40
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加	10
管理費(fèi)用	5
財(cái)務(wù)費(fèi)用	1

    要求：
（1）編制深遠(yuǎn)公司上述（l）至（8）項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（“應(yīng)交稅金”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專(zhuān)欄名稱(chēng)）。
（2）編制深遠(yuǎn)公司9月份的利潤(rùn)表。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）
    

    2．東方股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)東方公司）l998年至2001年投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：

    （1）l998年11月1日，東方公司與A股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)A公司）簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議規(guī)定：東方公司收購(gòu)A公司股份總額的30％，收購(gòu)價(jià)格為270萬(wàn)元，收購(gòu)價(jià)款于協(xié)議生效后以銀行存款支付；該股權(quán)協(xié)議生效日為1998年年12月31日。
    該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議于1998年12月25日分別經(jīng)東方公司和A公司臨時(shí)股東大會(huì)審議通過(guò)，并依法報(bào)經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)。

   （2）1999年1月1日，A公司股東權(quán)益總額為800萬(wàn)元，其中股本為400萬(wàn)元，資本公積為100萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為300萬(wàn)元（均為1998年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)）。

   （3）1999年1月1日，A公司董事會(huì)提出1998年利潤(rùn)分配方案。該方案如下：按實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積；按實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的5％提取法定公益金；不分配現(xiàn)金股利。對(duì)該方案進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，A公司股東權(quán)益總額仍為800萬(wàn)元，其中股本為400萬(wàn)元，資本公積為100萬(wàn)元，盈余公積為45萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為255萬(wàn)元。

  （4）1999年1月1日，東方公司以銀行存款支付收購(gòu)股權(quán)價(jià)款270萬(wàn)元，并辦理了相關(guān)的股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。

  （5）1999年5月1日，A公司股東大會(huì)通過(guò)1998年度利潤(rùn)分配方案。該分配方案如下：按實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積；按實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的5%提取法定公益金；分配現(xiàn)金股利200萬(wàn)元。

  （6）1999年6月5日，東方公司收到A公司分派的現(xiàn)金股利。

  （7）1999年6月12日，A公司接受外單位用自的新固定資產(chǎn)一臺(tái)，A公司由此確認(rèn)的資本公積為80萬(wàn)元，并進(jìn)行了相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

  （8）1999年度，A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬(wàn)元。

  （9）2000年5月4日，A公司股東大會(huì)通過(guò)l999年度利潤(rùn)分分配方案。該方案如下：按實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積；按實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的5%提取法定公益金；不分配現(xiàn)金股利。

  （10）2000年度，A公司發(fā)生凈虧損200萬(wàn)元。

  （11）2000年12月3l日，東方公司對(duì)A公司投資的預(yù)計(jì)可收回金額為272萬(wàn)元。

  （l2）2001年1月5日，東方公司將其持有的A公司股份全部對(duì)外轉(zhuǎn)讓?zhuān)�轉(zhuǎn)讓價(jià)款250萬(wàn)元，相關(guān)的股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)已辦妥，轉(zhuǎn)讓價(jià)款已存入銀行。假定東方公司在轉(zhuǎn)讓股份過(guò)程中沒(méi)有發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)。

   要求：

（1）確定東方公司收購(gòu)A公司股權(quán)交易中的“股權(quán)轉(zhuǎn)讓日”。
（2）編制東方公司上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（假定股權(quán)投資差額按5年攤銷(xiāo)，“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目）。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

2001年中級(jí)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)一》答案

一、單項(xiàng)選擇題

1．B   2．D   3．A   4．A   5．B   6．A   7．C   8．C   9．D   10．B
11．C  12．B  13．B  14．D  15．D  16．A  17．C  18．C  19．A   20．B

二、多項(xiàng)選擇題

1．ACD    2．ABCD    3．ABCD    4．BD    5．BCD
6．BCD    7．BCD      8．AC      9．BD    10．BC

三、判斷題

1．√    2．×   3．×   4．√     5．√
6．×    7．√   8．×   9．√     10．√

四、計(jì)算分析題

1．
（1）編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄
①借：原材料60
      應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10．2
      貸：應(yīng)付票據(jù)  70.2
②借：長(zhǎng)期股權(quán)投資47.97
      貸：原材料 41
          應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）6.97
③借：應(yīng)收賬款23.4
      貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20
          應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）3.4
  借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本16
      貸：庫(kù)存商品 16
④借：在建工程35.1
      貸：原材料30
          應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 5.1
⑤借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢11.7
      貸：原材料10
          應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）  1.7
⑥借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（已交稅金）2.5
      貸：銀行存款 2.5
⑦借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）0.47
      貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅0.47

（2）計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額、應(yīng)交增值稅額和應(yīng)交未交的增值稅額
5月份發(fā)生的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=6.97+3.4=10.37（萬(wàn)元）
5月份應(yīng)交增值稅額=10.37+5.1+1.7-10.2-4=2.97（萬(wàn)元）
5月份應(yīng)交未交的增值稅額=2.97-2.5=0.47（萬(wàn)元）

2．
（1）編制發(fā)行債券的會(huì)計(jì)分錄
借：銀行存款  812
    貸：應(yīng)付債券——債券面值800
        應(yīng)付債券——債券溢價(jià)12
（2）計(jì)算該設(shè)備的入賬價(jià)值
     1998年應(yīng)計(jì)入設(shè)備成本的債券利息費(fèi)用=800×6%÷12×3-12÷24×3=12-1.5=10.5（萬(wàn)元）
應(yīng)計(jì)入該設(shè)備成本的其他金額=680+115.6+16.4+24+3.51+6+3.99=849.5（萬(wàn)元）
該設(shè)備的入賬價(jià)值=10.5+849.5=860（萬(wàn)元）
（3）計(jì)算該設(shè)備1998年、1999年和2000年應(yīng)計(jì)提的折舊額
1998年應(yīng)計(jì)提的折舊額=860×40%×75%=258（萬(wàn)元）
1999年應(yīng)計(jì)提的折舊額=860×40%×25%+（860-860×40%）×40%×75%
                =240.8（萬(wàn)元）
2000年應(yīng)計(jì)提的折舊額=（860-344）×40%×25%=51.6（萬(wàn)元）
（4）編制出售該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄
    借：固定資產(chǎn)清理 309.6
        累計(jì)折舊 550.4
        貸：固定資產(chǎn)860
    借：銀行存款306
        貸：固定資產(chǎn)清理 306
    借：固定資產(chǎn)清理0.4
        貸：銀行存款0.4
    借：營(yíng)業(yè)外支出4
        貸：固定資產(chǎn)清理4

五、綜合題

1．
（l）編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄
①借：分期收款發(fā)出商品 17
      貸：庫(kù)存商品 17
  借：銀行存款4.68
      貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 4
          應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）0.68
  借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3.4
      貸：分期收款發(fā)出商品3.4
②借：委托代銷(xiāo)商品3.6
      貸：庫(kù)存商品 3.6
  借：銀行存款2.8
      營(yíng)業(yè)費(fèi)用——代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)0.13
      貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2.5
          應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）0.43
  借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本  1.8
      貸：委托代銷(xiāo)商品1.8
③借：銀行存款  1
      貸：預(yù)收賬款 1
  借：生產(chǎn)成本1.2
      貸：應(yīng)付工資1.2
④借：銀行存款35
      貸：預(yù)收賬款 35
  借：生產(chǎn)成本  15
      貸：應(yīng)付工資 5
          原材料10
⑤借：應(yīng)收票據(jù)  117
      貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入  100
          應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）17
  借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80
      貸：庫(kù)存商品 80
⑥借：銀行存款  50
      貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 42.74
          應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）7.26
  借：生產(chǎn)成本10.4
      貸：應(yīng)付工資10.4
  借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 10.4
      貸：生產(chǎn)成本10.4
⑦借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入  6
      應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）1.02
      貸：應(yīng)收賬款——甲公司 7.02
  借：庫(kù)存商品4.7
      貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4.7
⑧本月實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額=（143.24+1+1.525+20）-（90.9+10+0.13+5+l+40）=18.74（萬(wàn)元）
  所得稅=18.74×33％=6.18(萬(wàn)元)
  借：所得稅  6.18
      貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅   6.18
（2）編制9月份利潤(rùn)表
利潤(rùn)表（簡(jiǎn)表）
編制單位：深遠(yuǎn)公司           2000年9月            單位：萬(wàn)元

項(xiàng)   目	本月數(shù)
一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入	143.24
減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本	90.9
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加	10
二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)填列）	42.34
加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)填列）	1
減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用	0.125
管理費(fèi)用	5
財(cái)務(wù)費(fèi)用	1
三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)填列）	37.215
加：投資收益（損失以“-”號(hào)填列）	1.525
營(yíng)業(yè)外收入	20
減：營(yíng)業(yè)外支出	40
四、利潤(rùn)總額（虧損總額以“-”號(hào)填列）	18.74
減：所得稅	6.18
五、凈利潤(rùn)（凈虧損以“-”號(hào)填列）	12.56

2.
（l）東方公司收購(gòu)A公司股權(quán)交易中的”股權(quán)轉(zhuǎn)讓日”為1999年1月1日
（2）①借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——A公司（投資成本）270
           貸：銀行存款270
       借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——A公司（股權(quán)投資差額）30
           貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——A公司（投資成本）30
     ②借：應(yīng)收股利60
           貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——A 公司（投資成本） 60
     ③借：銀行存款  60
           貸：應(yīng)收股利60
     ④借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——A公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備）24
           貸：資本公積 24
     ⑤借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——A公司（損益調(diào)整）120
           貸：投資收益——股權(quán)投資收益120
       借：投資收益——股權(quán)投資差額攤銷(xiāo)6
           貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——A公司（股權(quán)投資差額）6
     ⑥借：投資收益——股權(quán)投資損失60
           貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——A公司（損益調(diào)整） 60
       借：投資收益——股權(quán)投資差額攤銷(xiāo)6
           貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一A公司（股權(quán)投資差額）6
    ⑦借：投資收益——長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備10
          貸：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備——A公司10
    ⑧借：銀行存款250
          長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備——A公司10
          投資收益22
          貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——A公司（投資成本）180
                          ——A公司（股權(quán)投資差額）18
                          ——A公司（損益調(diào)整）60
                          ——A公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備）24