四、計(jì)算分析題(本類題共3小題,每小題5分,共15分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目,均須列出計(jì)算過(guò)程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù))
1.甲化妝品公司為增值稅一般納稅人,主要從事化妝品的生產(chǎn)、進(jìn)口和銷售業(yè)務(wù),2007年11月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):
(1)從國(guó)外進(jìn)口一批化妝品,海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格為112萬(wàn)元,公司按規(guī)定向海關(guān)繳納了關(guān)稅、消費(fèi)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅,并取得了相關(guān)完稅憑證。
(2)向公司員工發(fā)放一批新研發(fā)的化妝品作為職工福利,該批化妝品不含增值稅的銷售價(jià)格為75萬(wàn)元。
(3)委托乙公司加工一批化妝品,提供的材料成本為86萬(wàn)元,支付乙公司加工費(fèi)5萬(wàn)元,當(dāng)月收回該批委托加工的化妝品,乙公司沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格。
已知:化妝品適用的消費(fèi)稅稅率為30%,關(guān)稅稅率為25%。
要求:
(1)計(jì)算該公司當(dāng)月進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。
(2)計(jì)算該公司當(dāng)月作為職工福利發(fā)放的化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。
(3)計(jì)算乙公司受托加工的化妝品在交貨時(shí)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅稅額。
參考答案:
(1)關(guān)稅=完稅價(jià)格×稅率=112×25%=28(萬(wàn)元)
組成計(jì)稅價(jià)格=(完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅稅率)=(112+28)÷(1-30%)=200(萬(wàn)元)
進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率=200×30%=60(萬(wàn)元)
(2)作為職工福利發(fā)放的化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅=75×30%=22.5(萬(wàn)元)
(3)組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅稅率)=(86+5)÷(1-30%)
=130(萬(wàn)元)
委托加工化妝品在交貨時(shí)代收代繳的消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率
=130×30%=39(萬(wàn)元)
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