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【例題•多選題】下列各項中,引起“應付票據(jù)”科目金額發(fā)生增減變動的有( )。(2016年)
A.開出商業(yè)承兌匯票購買原材料
B.轉(zhuǎn)銷已到期無力支付票款的商業(yè)承兌匯票
C.轉(zhuǎn)銷已到期無力支付票款的銀行承兌匯票
D.支付銀行承兌匯票手續(xù)費
【答案】ABC
【解析】選項A,增加“應付票據(jù)”科目余額;選項B、C,減少“應付票據(jù)”科目余額;選項D,計入財務費用,不影響“應付票據(jù)”科目余額。
【例題•單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人。2015年12月25日,向職工發(fā)放一批自產(chǎn)的空氣凈化器作為福利,該批產(chǎn)品售價為10萬元,生產(chǎn)成本為7.5萬元,按計稅價格計算的增值稅銷項稅額為1.7萬元。不考慮其他因素,該筆業(yè)務應確認的應付職工薪酬為( )萬元。(2016年)
A.7.5
B.11.7
C.10
D.9.2
【答案】B
【解析】企業(yè)確認非貨幣性職工福利時進行賬務處理為:
借:管理費用等 11.7
貸:應付職工薪酬 11.7
實際發(fā)放時:
借:應付職工薪酬 11.7
貸:主營業(yè)務收入 10
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 1.7
借:主營業(yè)務成本 7.5
貸:庫存商品 7.5
【例題•單選題】下列各項中,屬于“其他應付款”科目核算范圍的是( )。(2016年)
A.應付經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)的租金
B.應付供應商的貨款
C.應付給職工的薪酬
D.應付供應商代墊的運雜費
【答案】A
【解析】選項A計入其他應付款核算;選項B計入應付賬款核算;選項C計入應付職工薪酬核算;選項D計入應付賬款核算。
【例題•單選題】企業(yè)為建造固定資產(chǎn)發(fā)行債券,在固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的不符合資本化條件的債券利息,應記入的會計科目是( )。(2016年)
A.財務費用
B.研發(fā)支出
C.制造費用
D.在建工程
【答案】A
【解析】由于債券利息不符合資本化條件,所以債券利息應計入財務費用核算。
【例題·單選題】下列各項中,企業(yè)對在折扣期限內(nèi)付款獲得的現(xiàn)金折扣應貸記的會計科目是( )。(2015年)
A.營業(yè)外收入
B.財務費用
C.管理費用
D.銷售費用
【答案】B
【解析】現(xiàn)金折扣計入財務費用,購買方獲得的現(xiàn)金折扣應沖減相應的財務費用。
【例題•單選題】某企業(yè)以現(xiàn)金支付行政管理人員生活困難補助 2 000元,下列各項中,會計處理正確的是( )。(2014年)
A.借:其他業(yè)務成本 2 000
貸:庫存現(xiàn)金 2 000
B.借:營業(yè)外支出 2 000
貸:庫存現(xiàn)金 2 000
C.借:管理費用 2 000
貸:庫存現(xiàn)金 2 000
D.借:應付職工薪酬——職工福利費 2 000
貸:庫存現(xiàn)金 2 000
【答案】 D
【解析】企業(yè)以現(xiàn)金支付的行政管理人員生活困難補助屬于職工的一項福利,所以在實際支付的時候應該借記“應付職工薪酬——職工福利費”科目,貸記“庫存現(xiàn)金”科目。
【例題•單選題】2012年7月1日,某公司按面值發(fā)行5年期、到期一次還本付息的公司債券,該債券面值為10萬元,票面年利率為4%(不計算復利),假定不考慮相關(guān)稅費,2013年12月31日該應付債券的賬面價值為( )萬元。(2014年)
A.10.4
B.10.2
C.10.6
D.10
【答案】C
【解析】因為該債券是到期一次還本付息的,所以該債券的利息是計入債券成本的,2013年12月31日該應付債券的賬面價值=10+10×4%×(1+0.5)=10.6(萬元)。
【例題•單選題】2012年9月1日,某企業(yè)向銀行借入一筆期限2個月、到期一次還本付息的生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn)借款200 000元,年利率6%。借款利息不采用預提方式,于實際支付時確認。11月1日,企業(yè)以銀行存款償還借款本息的會計處理正確的是( )。(2013年)
A.借:短期借款 200 000
應付利息 2 000
貸:銀行存款 202 000
B.借:短期借款 200 000
應付利息 1 000
財務費用 1 000
貸:銀行存款 202 000
C.借:短期借款 200 000
財務費用 2 000
貸:銀行存款 202 000
D.借:短期借款 202 000
貸:銀行存款 202 000
【答案】C
【解析】借款利息不采用預提方式,利息在到期還本付息時直接確認為財務費用。
【例題•單選題】2012年2月1日某企業(yè)購入原材料一批,開出一張面值為117 000元,期限為3個月的不帶息的商業(yè)承兌匯票。2012年5月1日該企業(yè)無力支付票款時,下列會計處理正確的是( )。(2012年)
A.借:應付票據(jù) 117 000
貸:短期借款 117 000
B.借:應付票據(jù) 117 000
貸:其他應付款 117 000
C.借:應付票據(jù) 117 000
貸:應付賬款 117 000
D.借:應付票據(jù) 117 000
貸:預付賬款 117 000
【答案】C
【解析】開出的是不帶息的商業(yè)承兌匯票,票面到期值與面值相等。無法支付要轉(zhuǎn)銷應付票據(jù)時,同時增加一筆“應付賬款”;如果是銀行承兌匯票,無法支付要轉(zhuǎn)銷應付票據(jù)時,同時增加一筆“短期借款”。
【例題•單選題】企業(yè)每期期末計提一次還本付息的長期借款利息,對其中應當予以資本化的部分,下列會計處理正確的是( )。(2012年)
A.借記“財務費用”科目,貸記“長期借款”科目
B.借記“財務費用”科目,貸記“應付利息”科目
C.借記“在建工程”科目,貸記“長期借款”科目
D.借記“在建工程”科目,貸記“應付利息”科目
【答案】C
【解析】題目問的是予以資本化部分的利息的會計處理,所以相應分錄為借:在建工程,貸:長期借款——應計利息(因為是一次到期還本付息的,利息記入“長期借款——應計利息”科目)。
【例題•單選題】某企業(yè)適用的城市維護建設稅稅率為7%,2011年8月份該企業(yè)應繳納增值稅200 000元、土地增值稅30 000元、消費稅150 000元、資源稅20 000元,8月份該企業(yè)應記入“應交稅費——應交城市維護建設稅”科目的金額為( )元。(2012年改編)
A.16 100
B.24 500
C.26 600
D.28 000
【答案】B
【解析】增值稅、消費稅是城市維護建設稅的計稅基礎。該企業(yè)應記入“應交稅費——應交城市維護建設稅”科目金額=(增值稅+營業(yè)稅+消費稅)×城市維護建設稅稅率=(200 000+150 000)×7%=24 500(元)。
【例題•單選題】2010年5月,甲公司銷售商品實際應交增值稅38萬元,應交消費稅35萬元;適用的城市維護建設稅稅率為7%,教育費附加為3%。假定不考慮其他因素,甲公司當月應列入利潤表“營業(yè)稅金及附加”項目的金額為( )萬元。(2011年改編)
A.7.3
B.38.5
C.42.3
D.80.3
【答案】C
【解析】營業(yè)稅金及附加包括城市維護建設稅、教育費附加、消費稅等。營業(yè)稅金及附加的金額=(38+35)×(7%+3%)+35=42.3(萬元)。
【例題•單選題】下列各項中,應列入資產(chǎn)負債表“其他應付款”項目的是( )。(2011年)
A.應付租入包裝物租金
B.應付融資租入固定資產(chǎn)租金
C.結(jié)轉(zhuǎn)到期無力支付的商業(yè)承兌匯票
D.應由企業(yè)負擔的職工社會保險費
【答案】A
【解析】選項B,計入長期應付款;選項C,計入應付賬款;選項D,計入應付職工薪酬。
【例題•單選題】企業(yè)發(fā)生賒購商品業(yè)務,下列各項中不影響應付賬款入賬金額的是( )。(2010年)
A.商品價款
B.增值稅進項稅額
C.現(xiàn)金折扣
D.銷貨方代墊運雜費
【答案】C
【解析】企業(yè)賒購商品的分錄是:
借:庫存商品等
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:應付賬款
銷貨方代墊的運雜費以后是要支付給銷貨方的,所以也是要計入購貨方應付賬款中的,所以選項ABD都是影響應付賬款入賬金額的;只有選項C現(xiàn)金折扣是不影響應付賬款入賬金額的,現(xiàn)金折扣是在實際發(fā)生的時候沖減財務費用。
【例題•單選題】某飲料生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,年末將本企業(yè)生產(chǎn)的一批飲料發(fā)放給職工作為福利。該批飲料市場售價為12萬元(不含增值稅),增值稅適用稅率為17%,實際成本為10萬元。假定不考慮其他因素,該企業(yè)應確認的應付職工薪酬為( )萬元。(2010年)
A.10
B.11.7
C.12
D.14.04
【答案】D
【解析】將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利,要確認收入,所以計入到應付職工薪酬中的金額=12+12×17%=14.04(萬元)。分錄如下:
借:應付職工薪酬 14.04
貸:主營業(yè)務收入 12
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 2.04
借:主營業(yè)務成本 10
貸:庫存商品 10
【例題•多選題】下列各項中,不應通過“其他應付款”科目核算的有( )。(2015年)
A.租入包裝物支付的押金
B.應繳納的教育費附加
C.為職工墊付的水電費
D.外單位存入的保證金
【答案】ABC
【解析】租入包裝物支付的押金、為職工墊付的水電費應計入“其他應收款”;應繳納的教育費附加應計入“應交稅費”;外單位存入的保證金應計入“其他應付款”。
【例題•多選題】下列各項中,應通過“應付職工薪酬”科目核算的有( )。(2015年)
A.計提的職工住房公積金
B.計提的職工醫(yī)療保險費
C.提取的工會經(jīng)費
D.確認的職工短期帶薪缺勤
【答案】ABCD
【解析】選項ABCD均通過“應付職工薪酬”科目核算。
【例題•多選題】下列各項中,應計入長期應付款的有( )。(2014年)
A.應付租入包裝物租金
B.具有融資性質(zhì)的分期付款方式購入固定資產(chǎn)的應付款項
C.因債權(quán)人單位撤銷而長期無法支付的應付賬款
D.應付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費
【答案】BD
【解析】應付租入包裝物的租金應該計入其他應付款,選項A錯誤;具有融資性質(zhì)的分期方式付款購入固定資產(chǎn)的應付款項,應該計入長期應付款,選項B正確;因債權(quán)人單位撤銷而長期無法支付的應付賬款應該計入營業(yè)外收入,選項C錯誤;應付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費應該計入長期應付款,選項D正確。
【例題•多選題】下列各項中,應計入相關(guān)資產(chǎn)成本的有( )。(2014年)
A.企業(yè)進口原材料交納的進口關(guān)稅
B.企業(yè)商務用車交納的車船稅
C.小規(guī)模納稅人購買商品支付的增值稅
D.企業(yè)書立加工承攬合同交納的印花稅
【答案】AC
【解析】企業(yè)進口原材料交納的進口關(guān)稅應該計入材料的成本當中,選項A正確;企業(yè)商務用車交納的車船稅,應該計入管理費用,選項B錯誤;小規(guī)模納稅人購買商品支付的增值稅是要計入商品的成本當中,選項C正確;企業(yè)書立加工承攬合同交納的印花稅,應該計入管理費用,選項D錯誤。
【例題•多選題】下列各項中,關(guān)于長期借款利息費用會計處理表述正確的有( )。(2013年)
A.籌建期間不符合資本化條件的借款利息費用計入管理費用
B.生產(chǎn)經(jīng)營期間不符合資本化條件的借款利息計入財務費用
C.為購建固定資產(chǎn)發(fā)生的符合資本化條件的借款利息費用計入在建工程
D.為購建廠房發(fā)生的借款利息費用在所建廠房達到預定可使用狀態(tài)后的部分計入管理費用
【答案】AB
【解析】選項C,為購建固定資產(chǎn)發(fā)生的符合資本化條件的借款利息在資產(chǎn)尚未達到預定可使用狀態(tài)前,計入在建工程中;選項D,購建廠房發(fā)生的借款利息達到預定可使用狀態(tài)后的部分計入財務費用。
【例題•多選題】下列各項中,應計入其他應付款的有( )。(2012年)
A.存入保證金
B.應付銷貨方代墊的運雜費
C.應付租入包裝物租金
D.到期無力支付的商業(yè)承兌匯票
【答案】AC
【解析】選項B,計入應付賬款;選項D,計入應付賬款。
【例題•多選題】下列各項中,應列入資產(chǎn)負債表“應付職工薪酬”項目的有( )。(2012年)
A.支付臨時工的工資
B.發(fā)放困難職工的補助金
C.繳納職工的工傷保險費
D.支付辭退職工的經(jīng)濟補償金
【答案】ABCD
【解析】以上四個選項均正確。
【例題•多選題】下列各項中,應列入資產(chǎn)負債表“應付利息”項目的有( )。(2011年)
A.計提的短期借款利息
B.計提的到期一次還本付息的債券利息
C.計提的分期付息到期還本債券利息
D.計提的分期付息到期還本長期借款利息
【答案】ACD
【解析】選項B,計提的到期一次還本付息的債券利息,計入應付債券——應計利息。
【例題•多選題】下列各項中,應作為職工薪酬計入相關(guān)資產(chǎn)成本的有( )。(2011年)
A.設備采購人員差旅費
B.公司總部管理人員的工資
C.生產(chǎn)職工的伙食補貼
D.材料入庫前挑選整理人員工資
【答案】CD
【解析】選項A,設備采購人員的差旅費計入管理費用;選項B,公司總部管理人員的工資計入管理費用;選項C,生產(chǎn)職工的伙食補貼計入生產(chǎn)成本;選項D,材料入庫前挑選整理人員工資計入材料成本。
【例題•多選題】下列各項中,應確認為應付職工薪酬的有( )。(2010年)
A.非貨幣性福利
B.社會保險費和辭退福利
C.職工工資、福利費
D.工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費
【答案】ABCD
【解析】四個選項均正確。
【例題•判斷題】企業(yè)在資產(chǎn)負債表日為換取職工在會計期間提供的服務而應向單獨主體繳存的提存金,確認為其他應付款。( )(2016年)
【答案】×
【解析】企業(yè)在資產(chǎn)負債表日為換取職工在會計期間提供的服務而應向單獨主體繳存的提存金,應確認為應付職工薪酬。
【例題•判斷題】應付賬款附有現(xiàn)金折扣條款的,應按照扣除現(xiàn)金折扣前的應付賬款總額入賬。( )(2014年)
【答案】√
【解析】現(xiàn)金折扣并不會影響應收賬款和應付賬款的入賬價值。
【例題•判斷題】應付商業(yè)承兌匯票到期,企業(yè)無力支付票款的,應將應付票據(jù)按賬面余額轉(zhuǎn)入應付賬款。( )(2013年)
【答案】√
【例題•判斷題】增值稅小規(guī)模納稅人購進貨物支付的增值稅直接計入有關(guān)貨物的成本。( )(2012年)
【答案】√
【例題•判斷題】企業(yè)在計算最低租賃付款額的現(xiàn)值時,不能取得出租人租賃內(nèi)含利率的,應當采用租賃合同規(guī)定的利率作為折現(xiàn)率。( )(2012年)
【答案】√
【解析】首先選擇租賃內(nèi)含利率,不能取得租賃內(nèi)含利率,則使用合同規(guī)定的利率作為折現(xiàn)率。
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