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    2019年初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題解析:不定選擇題二

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      【不定項(xiàng)選擇題二】甲公司為增值稅一般納稅人,其主營業(yè)務(wù)為生產(chǎn)并銷售M產(chǎn)品,M產(chǎn)品的售價(jià)中不包含增值稅,確認(rèn)銷售收入的同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。該公司2018年適用的 增值稅稅率為16%,第四季度發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:

      1)10月10日,向乙公司銷售M產(chǎn)品200件并開具增值稅專用發(fā)票,每件產(chǎn)品的售價(jià)為110元,實(shí)際成本為70元。M產(chǎn)品已發(fā)出并符合收入確認(rèn)條件。此外,現(xiàn)金折扣條件為2/10,1/20,N/30,計(jì)算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。10月24日,乙公司付清了扣除現(xiàn)金折扣后的剩余款項(xiàng)。

      2)10月16日,委托丙公司銷售M產(chǎn)品400件,每件成本為70元,合同約定丙公司 應(yīng)按每件110元的價(jià)格對(duì)外銷售,甲公司按售價(jià)的10%支付手續(xù)費(fèi)。10月31日,收到 丙公司開具的代銷清單和已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票,丙公司實(shí)際對(duì)外銷 售M產(chǎn)品200件,應(yīng)收代銷手續(xù)費(fèi)2200元,增值稅132元,全部款項(xiàng)尚未結(jié)算。

      3)11月29日,向丁公司銷售M產(chǎn)品1000件并開具增值稅專用發(fā)票,每件產(chǎn)品的售 價(jià)為110元,實(shí)際成本為70元,由于是成批銷售,甲公司給予丁公司10%的商業(yè)折扣 ,M產(chǎn)品于當(dāng)日發(fā)出,符合銷售收入確認(rèn)條件,全部款項(xiàng)至月末尚未收到。

      1、根據(jù)資料(1),下列各項(xiàng)中,關(guān)于甲公司和乙公司銷售M產(chǎn)品相關(guān)會(huì)計(jì)科目理 解正確的是( )

      A、10月24日,借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目220元

      B、10月24日,借記“銀行存款”科目25520元

      C、10月10日,貸記“庫存商品”科目14000

      D、10月10日,貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目22000元

      參考答案:ACD

      參考解析:考察的知識(shí)點(diǎn):收入——現(xiàn)金折扣的處理方式。10號(hào)賣出,24日收到貨款,滿足1/20的現(xiàn)金折扣條件,且題目說“計(jì)算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅”,所以財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為=200*110*0.01=220元,A選項(xiàng)對(duì);收入=200*110=22000元,D選項(xiàng)對(duì);成本=200*70=14000元,貸記“庫存商品”,借記“主營業(yè)務(wù)成本”,所以C選項(xiàng)對(duì);B選項(xiàng):因?yàn)榇嬖谪?cái)務(wù)費(fèi)用,所以銀行存款=25520-220=25300元。

      2、根據(jù)資料(2),下列選項(xiàng)中,甲公司委托丙公司代銷M產(chǎn)品會(huì)計(jì)處理正確的是( )

      A、10月31日收到丙公司代銷清單時(shí):

      借:銷售費(fèi)用2200

      應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)132

      貸:應(yīng)收賬款2332

      B、10月16日,向丙公司發(fā)出M產(chǎn)品時(shí):

      借:應(yīng)收賬款51040

      貸:主營業(yè)務(wù)收入44000

      應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)7040

      C、10月31日,收到丙公司代銷清單時(shí),

      借:主營業(yè)務(wù)成本14000

      貸:委托代銷商品14000

      D、10月16日,向丙公司發(fā)出M產(chǎn)品時(shí),

      借:委托代銷商品44000

      貸:庫存商品44000

      參考答案:AC

      參考解析:考察知識(shí)點(diǎn):收入——支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品的賬務(wù)處理。A選項(xiàng):收到代銷清單時(shí),應(yīng)就代銷手續(xù)費(fèi)進(jìn)行處理,從6%的稅率;B選項(xiàng):因?yàn)槭侵Ц妒掷m(xù)費(fèi)的委托代銷形式,商品的風(fēng)險(xiǎn)并沒有轉(zhuǎn)移,甲公司不能確認(rèn)收入;C選項(xiàng):以實(shí)際銷售的數(shù)量結(jié)轉(zhuǎn)成本=70*200=14000;D選項(xiàng):發(fā)出商品時(shí),應(yīng)該以成本價(jià)計(jì)價(jià),而非售價(jià),所以借記金額應(yīng)該為=400*70=28000元。

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