一、 單項(xiàng)選擇題(下列每小題備選答案中,只有一個(gè)符合題意的正確答案。本類題共10分,每小題1分。)
1、根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則――借款費(fèi)用》的規(guī)定,下列有關(guān)借款費(fèi)用停止資本化時(shí)點(diǎn)的表述中,正確的是( )。
A、固定資產(chǎn)交付使用時(shí)停止資本化
B、固定資產(chǎn)辦理竣工決算手續(xù)時(shí)停止資本化
C、固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)停止資本化
D、固定資產(chǎn)建造過程中發(fā)生正常中斷時(shí)停止資本化
2、下列子公司中,應(yīng)當(dāng)納入其母公司合并會計(jì)報(bào)表合并范圍的是( )。
A、已宣告破產(chǎn)的子公司
B、已宣告被清理整頓的子公司
C、準(zhǔn)備近期出售而短期持有的子公司
D、所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的持續(xù)經(jīng)營的子公司
3、某中外合資經(jīng)營企業(yè)注冊資本為400萬美元,合同約定分兩次投入,但未約定折算匯率。中、外投資者分別于2001年1月1日和3月1日投入300萬美元和100萬美元。2001年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元對人民幣的匯率分別為1:8.20、1:8.25、1:8.24和1:8.30。假定該企業(yè)采用人民幣作為記賬本位幣,外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生日的匯率折算。該企業(yè)2001年年末資產(chǎn)負(fù)債表中“實(shí)收資本”項(xiàng)目的金額為人民幣( )萬元。
A、3280
B、3296
C、3285
D、3320
4、某企業(yè)采用遞延法對所得稅進(jìn)行核算,適用的所得稅稅率為33%。2001年年初遞延稅款賬面貸方余額為100萬元,2001年發(fā)生應(yīng)納稅時(shí)間性差異50萬元、可抵減時(shí)間性差異150萬元。2001年12月31日“遞延稅款”賬面余額為( )萬元。
A、借方33
B、貸方67
C、借方83.5
D、貸方133
5、企業(yè)對于預(yù)計(jì)很可能承擔(dān)的債務(wù)擔(dān)保損失,在利潤表中應(yīng)列入( )。
A、財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目
B、營業(yè)費(fèi)用項(xiàng)目
C、管理費(fèi)用項(xiàng)目
D、營業(yè)外支出項(xiàng)目
6、下列各有關(guān)借款費(fèi)用項(xiàng)目中,企業(yè)必須在會計(jì)報(bào)表附注中披露的是( )。
A、當(dāng)期借款費(fèi)用總額
B、當(dāng)期發(fā)生的借款輔助費(fèi)用
C、當(dāng)期資本化的借款費(fèi)用金額
D、當(dāng)期計(jì)算的累計(jì)資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)
7、企業(yè)以低于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)的,支付的現(xiàn)金低于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額,應(yīng)當(dāng)計(jì)入( )。
A、盈余公積
B、資本公積
C、營業(yè)外收入
D、其他業(yè)務(wù)收入
8、企業(yè)融資租入固定資產(chǎn),其融資費(fèi)用的分?jǐn)傤~,應(yīng)當(dāng)計(jì)入( )。
A、財(cái)務(wù)費(fèi)用
B、管理費(fèi)用
C、營業(yè)外支出
D、融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值
9、對于上一年度抵銷的內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的金額,在本年度編制合并抵銷分錄時(shí),應(yīng)當(dāng)( )。
A、借:壞賬準(zhǔn)備,貸:管理費(fèi)用
B、借:管理費(fèi)用,貸:壞賬準(zhǔn)備
C、借:年初未分配利潤,貸:管理費(fèi)用
D、借:壞賬準(zhǔn)備,貸:年初未分配利潤
10、母公司在編制合并現(xiàn)金流量表時(shí),下列各項(xiàng)中,會引起籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量發(fā)生增減變動的是( )。
A、子公司依法減資支付給少數(shù)股東的現(xiàn)金
B、子公司購買少數(shù)股東的固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金
C、子公司向少數(shù)股東出售無形資產(chǎn)收到的現(xiàn)金
D、子公司購買少數(shù)股東發(fā)行的債券支付的現(xiàn)金
二、 多項(xiàng)選擇題(下列每小題備選答案中,有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。本類題共20分,每小題2分。)
1、根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則――非貨幣性交易》的規(guī)定,下列各項(xiàng)目中,屬于貨幣性資產(chǎn)的有( )。
A、存出投資款
B、信用卡存款
C、股票投資
D、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資
2、下列各項(xiàng)目中,屬于會計(jì)估計(jì)變更的有( )。
A、將固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值率由10%改為3%
B、將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由5%改為10%
C、將無形資產(chǎn)的攤銷年限由10年改為5年
D、將建造合同收入確認(rèn)由完成合同法改為完工百分比法
3、下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中,屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有( )。
A、發(fā)行債券
B、外匯匯率發(fā)生較大變動
C、董事會作出債務(wù)重組決定
D、董事會提出的利潤分配方案中分派股票股利
4、下列各項(xiàng)交易中,屬于非貨幣性交易的有( )。
A、以固定資產(chǎn)換入股權(quán)
B、以銀行匯票購買原材料
C、以銀行本票購買固定資產(chǎn)
D、以長期股權(quán)投資換入原材料
5、下列各項(xiàng)目中,形成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有( )。
A、企業(yè)與其子公司
B、企業(yè)與其合營企業(yè)
C、企業(yè)與其關(guān)鍵管理人員
D、企業(yè)與其主要投資者個(gè)人
6、下列各項(xiàng)目中,屬于會計(jì)政策變更的有( )。
A、壞賬損失的核算由直接轉(zhuǎn)銷法改為備抵法
B、長期股權(quán)投資的核算由成本法改為權(quán)益法
C、所得稅的核算由應(yīng)付稅款法改為納稅影響會計(jì)法
D、期末短期投資由成本計(jì)價(jià)改為按成本與市價(jià)孰低計(jì)價(jià)
7、在進(jìn)行所得稅會計(jì)處理時(shí),因下列各項(xiàng)原因?qū)е碌亩惽皶?jì)利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差異中,屬于永久性差異的有( )。
A、支付的各項(xiàng)贊助費(fèi)
B、購買國債確認(rèn)的利息收入
C、支付的違反稅收規(guī)定的罰款
D、支付的工資超過計(jì)稅工資的部分
8、下列各項(xiàng)借款費(fèi)用中,屬于借款輔助費(fèi)用的有( )。
A、借款承諾費(fèi)
B、發(fā)行債券折價(jià)攤銷
C、發(fā)行債券手續(xù)費(fèi)
D、外幣借款匯兌損失
9、對于重要的關(guān)聯(lián)方交易,應(yīng)當(dāng)在會計(jì)報(bào)表附注中披露的內(nèi)容有( )。
A、關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)
B、關(guān)聯(lián)方交易的類型
C、關(guān)聯(lián)方交易的定價(jià)政策
D、關(guān)聯(lián)方交易未結(jié)算項(xiàng)目的金額或相應(yīng)比例
10、下列有關(guān)遞延稅款的表述中,正確的有( )。
A、遞延稅款是對當(dāng)期所得稅費(fèi)用的調(diào)整
B、遞延稅款是對當(dāng)期應(yīng)交所得稅的調(diào)整
C、遞延稅款轉(zhuǎn)回會影響當(dāng)期所得稅費(fèi)用
D、遞延稅款期末借方余額應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)類項(xiàng)目單獨(dú)反映
三、 判斷題(本類題共10分,每小題1分。)
1、為編制合并會計(jì)報(bào)表目的而對外幣會計(jì)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí),資產(chǎn)類項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的市場匯率折算為母公司記賬本位幣。( )
2、企業(yè)為購建固定資產(chǎn)專門借入的款項(xiàng),其當(dāng)期借款利息資本化的金額,不得超過當(dāng)期專門借款實(shí)際發(fā)生的利息總額。( )
3、企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn),應(yīng)采用與自有應(yīng)計(jì)折舊資產(chǎn)相一致的折舊政策計(jì)提折舊。( )
4、與合并會計(jì)報(bào)表一同提供的母公司會計(jì)報(bào)表中,可以不披露母公司與其關(guān)聯(lián)方之間的交易。( )
5、采用債務(wù)法對所得稅進(jìn)行會計(jì)處理的情況下,當(dāng)所得稅稅率變動時(shí),遞延稅款的賬面余額不需進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。( )
6、企業(yè)對于本期發(fā)現(xiàn)屬于以前年度的重大會計(jì)差錯(cuò),只需調(diào)整會計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù),無需在會計(jì)報(bào)表附注中披露。( )
7、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備屬于或有事項(xiàng)。( )
8、兩個(gè)企業(yè)之間即使不存在投資與被投資關(guān)系,只要相互之間存在控制和被控制關(guān)系,也應(yīng)當(dāng)將這兩個(gè)企業(yè)視為關(guān)聯(lián)方。( )
9、除法律或者會計(jì)制度等行政法規(guī)、規(guī)章要求外,企業(yè)不得自行變更會計(jì)政策。( )
10、企業(yè)濫用會計(jì)政策或會計(jì)估計(jì),應(yīng)當(dāng)作為重大會計(jì)差錯(cuò),按重大會計(jì)差錯(cuò)的會計(jì)處理方法進(jìn)行處理。( )
四、 計(jì)算分析題(本類題共2題,共20分,每小題10分。)
1、 甲企業(yè)和乙企業(yè)均為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)。甲企業(yè)因變更主營業(yè)務(wù),與乙企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)置換。有關(guān)資料如下:
(1) 2001年3月1日,甲、乙企業(yè)簽訂資產(chǎn)置換協(xié)議。協(xié)議規(guī)定:甲企業(yè)將其建造的經(jīng)濟(jì)適用房與乙企業(yè)持有的長期股權(quán)投資進(jìn)行交換。甲企業(yè)換出的經(jīng)濟(jì)適用房的賬面價(jià)值為5600萬元,公允價(jià)值為7000萬元。乙企業(yè)換出的長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為5000萬元,公允價(jià)值為6000萬元,乙企業(yè)另行以現(xiàn)金向甲企業(yè)支付1000萬元作為補(bǔ)價(jià)。假定甲、乙企業(yè)換出的資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。
假定不考慮甲、乙企業(yè)置換資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)。
(2)2001年5月10日,乙企業(yè)通過銀行轉(zhuǎn)賬向甲企業(yè)支付補(bǔ)價(jià)款1000萬元。
(3)甲、乙企業(yè)換出資產(chǎn)的相關(guān)所有權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)于2001年6月30日全部辦理完畢。假定甲企業(yè)換入的長期股權(quán)投資按成本法核算;乙企業(yè)換入的經(jīng)濟(jì)適用房作為存貨核算。
要求:
(1)指出甲企業(yè)在會計(jì)上確認(rèn)該資產(chǎn)置換的日期。
(2)編制甲企業(yè)與該資產(chǎn)置換相關(guān)的會計(jì)分錄。
(3)編制乙企業(yè)與該資產(chǎn)置換相關(guān)的會計(jì)分錄。
(答案中的金額單位用萬元表示)
2、 甲企業(yè)為工業(yè)生產(chǎn)企業(yè),從2000年1月起為售出產(chǎn)品提供“三包”服務(wù),規(guī)定產(chǎn)品出售后一定期限內(nèi)出現(xiàn)質(zhì)量問題,負(fù)責(zé)退換或免費(fèi)提供修理。假定甲企業(yè)只生產(chǎn)和銷售A、B兩種產(chǎn)品。
(1) 甲企業(yè)為A產(chǎn)品“三包”確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債在2001年年初賬面余額為30萬元,A產(chǎn)品的“三包”期限為3年。該企業(yè)對售出的A產(chǎn)品可能發(fā)生的“三包”費(fèi)用,在年末按照當(dāng)年A產(chǎn)品銷售收入的2%預(yù)計(jì)。
甲企業(yè)2001年A產(chǎn)品銷售收入及發(fā)生的“三包”費(fèi)用資料如下:(金額單位:萬元)
項(xiàng)目 |
第一季度 |
第二季度 |
第三季度 |
第四季度 |
A產(chǎn)品銷售收入 | 1000 | 800 | 1200 | 600 |
發(fā)生的“三包”費(fèi)用 | 15 | 10 | 30 | 20 |
其中:原材料成本 | 10 | 8 | 10 | 15 |
人工成本 | 5 | 2 | 5 | 5 |
用銀行存款支付的其他支出 | 15 |
(2) 甲企業(yè)為B產(chǎn)品“三包”確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債在2001年年初賬面余額為8萬元,B產(chǎn)品已于2000年7月31日停止生產(chǎn),B產(chǎn)品的“三包”截止日期為2001年12月31日。甲企業(yè)庫存的B產(chǎn)品已于2000年度以前全部售出。
2001年第四季度發(fā)生的B產(chǎn)品“三包”費(fèi)用為5萬元(均為人工成本),其他各季度均未發(fā)生“三包”費(fèi)用。
要求:
(1)計(jì)算對A產(chǎn)品2001年年末應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債。
(2)編制對A產(chǎn)品2001年年末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的會計(jì)分錄(假定按年編制會計(jì)分錄)。
(3)編制A產(chǎn)品2001年發(fā)生的售出產(chǎn)品“三包”費(fèi)用相關(guān)的會計(jì)分錄(假定按年編制會計(jì)分錄)。
(4)編制B產(chǎn)品2001年與預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的會計(jì)分錄(假定按年編制會計(jì)分錄)。
(5)計(jì)算甲企業(yè)2001年12月31日預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面余額(注明借方或貸方)
(答案中的金額單位用萬元表示)
五、 綜合題(本類題共2題,共40分,第1小題25分,第2小題15分)。
1、 甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)。2001年4月20日,甲公司2000年度的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會批準(zhǔn)報(bào)出。采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低對期末存貨計(jì)價(jià),按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備;采用應(yīng)付稅款法對所得稅進(jìn)行核算,適用的所得稅稅率為33%。
(1) 甲公司2000年12月31日編制的資產(chǎn)負(fù)債表“年末數(shù)”欄和利潤表“本年累計(jì)數(shù)”欄的資料如下:
資產(chǎn)負(fù)債表
編制單位;甲公司 2000年12月31日 金額單位:萬元
資產(chǎn) |
年末數(shù) |
負(fù)債和所有者權(quán)益 |
年末數(shù) |
流動資產(chǎn): | 流動負(fù)債: | ||
貨幣資金 | 1500 | 應(yīng)付賬款 | 1400 |
短期投資 |
500 |
其他應(yīng)付款 |
500 |
應(yīng)收賬款 |
1000 |
應(yīng)付股利 |
0 |
存貨 |
3000 |
應(yīng)交稅金 |
700 |
|
預(yù)計(jì)負(fù)債 | 100 | |
流動負(fù)債合計(jì) | 2700 | ||
流動資產(chǎn)合計(jì) | 6000 |
長期負(fù)債: |
|
長期投資: |
長期借款 | 8000 | |
長期股權(quán)投資 | 3800 |
負(fù)債合計(jì) |
10700 |
固定資產(chǎn): |
所有者權(quán)益: |
||
固定資產(chǎn)原價(jià) |
8000 | 股本 | 3500 |
減:累計(jì)折舊 |
1200 | 資本公積 | 592 |
固定資產(chǎn)凈值 |
6800 | 盈余公積 | 500 |
無形資產(chǎn): |
未分配利潤 |
1908 | |
無形資產(chǎn) |
600 | 所有者權(quán)益合計(jì) | 6500 |
資產(chǎn)總計(jì) |
17200 | 負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì) |
17200 |
利潤表
編制單位: 甲公司 2000年度 金額單位:萬元
項(xiàng)目 |
本年累計(jì)數(shù) |
一、主營業(yè)務(wù)收入 | 15000 |
減:主營業(yè)務(wù)成本 |
10000 |
主營業(yè)務(wù)稅金及附加 | 180 |
二、主營業(yè)務(wù)利潤 |
4820 |
加:其他業(yè)務(wù)利潤 | 180 |
減:營業(yè)費(fèi)用 |
400 |
管理費(fèi)用 |
500 |
財(cái)務(wù)費(fèi)用 |
500 |
三、營業(yè)利潤 |
3600 |
加:投資收益 |
300 |
營業(yè)外收入 |
0 |
減:營業(yè)外支出 | 1500 |
四、利潤總額 |
2400 |
減:所得稅 |
792 |
五、凈利潤 |
1608 |
(2) 甲公司2001年1月1日至4月20日,發(fā)生如下交易和事項(xiàng):
① 1月20日,甲公司發(fā)現(xiàn)在2000年12月31日計(jì)算A庫存產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值時(shí)發(fā)生差錯(cuò),該庫存產(chǎn)品的成本為1500萬元,預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值應(yīng)為1000萬元。
2000年12月31日,甲公司誤將A庫存產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值預(yù)計(jì)為1200萬元。
② 1月20日,甲公司收到乙企業(yè)通知,被告知乙企業(yè)于1月18日遭洪水襲擊,整個(gè)企業(yè)被淹,預(yù)計(jì)所欠甲公司的400萬元貨款全部無法償還。
2000年12月31日,甲公司根據(jù)乙企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況,對賬齡1年以內(nèi)應(yīng)收乙企業(yè)的400萬元賬款計(jì)提了10%的壞賬準(zhǔn)備。
③ 1月25日,甲公司收到丙企業(yè)通知,被告知丙企業(yè)因現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足,無法持續(xù)經(jīng)營而宣告破產(chǎn),預(yù)計(jì)只能收回丙企業(yè)所欠200萬元貨款的20%。
丙企業(yè)現(xiàn)金流量不足的情況于1999年度已經(jīng)存在,且積欠甲公司的款項(xiàng)已超過2年,2000年12月31日,甲公司根據(jù)丙企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況,對應(yīng)收丙企業(yè)的200萬元賬款計(jì)提了40%的壞賬準(zhǔn)備。
④ 2月26日,經(jīng)法院一審判決,甲公司需要賠償丁企業(yè)220萬元損失。甲公司和丁企業(yè)均不再上訴。2000年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告對外報(bào)出時(shí),220萬元賠償款尚未支付。
甲公司賠償丁企業(yè)的損失,系甲公司于1999年度銷售給丁企業(yè)的產(chǎn)品未按照合同發(fā)貨所造成的。對此,丁企業(yè)通過法律程序要求甲公司賠償部分經(jīng)濟(jì)損失。2000年12月31日,被訴訟案件尚未判決,甲公司估計(jì)很可能賠償丁企業(yè)100萬元,并確認(rèn)了100萬元預(yù)計(jì)負(fù)債。
⑤3月2日,甲公司于2000年11月銷售給戊企業(yè)的一批產(chǎn)品因發(fā)生質(zhì)量問題而退回,同時(shí)收到了增值稅進(jìn)貨退出證明單。甲公司銷售該批產(chǎn)品的銷售收入為800萬元(不含增值稅額),銷售成本為400萬元,增值稅銷項(xiàng)稅額為136萬元(假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)),該銷售產(chǎn)品價(jià)款(含增值稅額)在銷售時(shí)已經(jīng)收到。退回商品已經(jīng)入庫,應(yīng)退回的產(chǎn)品價(jià)款(含增值稅額)尚未支付,已開具紅字增值稅專用發(fā)票。
⑥4月15日,甲公司董事會提出的2000年度利潤分配方案為:按凈利潤(經(jīng)調(diào)整上述有關(guān)事項(xiàng)后的凈利潤)的10%計(jì)提法定盈余公積,按凈利潤的5%計(jì)提法定公益金,分配現(xiàn)金股利500萬元。
1. 要求:
(1)指出甲公司2001年1月1日至4月20日所發(fā)生的交易和事項(xiàng)中,哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)(注明上述交易和事項(xiàng)的序號即可)。
(2)編制甲公司除事項(xiàng)⑥以外的調(diào)整事項(xiàng)相關(guān)的會計(jì)分錄(通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行處理)。
(3)將上述調(diào)整分錄所發(fā)生的“以前年度損益調(diào)整”結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配――未分配利潤”科目。
(4)編制甲公司2000年度利潤分配相關(guān)的會計(jì)分錄。
(5)根據(jù)上述調(diào)整事項(xiàng),調(diào)整會計(jì)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目,分別填入資產(chǎn)負(fù)債表“調(diào)整后年末數(shù)”欄和利潤表“調(diào)整后本年累計(jì)數(shù)”欄各項(xiàng)目。
(答案中的金額單位用萬元表示)
2、 2000年1月5日,甲企業(yè)以400萬元投資于新設(shè)立的乙企業(yè),持有乙企業(yè)80%的股份,乙企業(yè)另20%的股份由丙企業(yè)持有。乙企業(yè)的實(shí)收資本總額為500萬元,無其他所有者權(quán)益項(xiàng)目。其他有關(guān)資料如下:
(1)2000年2月5日,甲企業(yè)銷售一批商品給乙企業(yè)。銷售價(jià)格為800萬元(不含增值稅,下同),銷售成本為600萬元,銷售毛利率為25%。至2000年12月31日,乙企業(yè)已銷售該批商品的60%,乙企業(yè)對外銷售的價(jià)格為甲企業(yè)銷售價(jià)格的110%。
(2)甲企業(yè)2000年年末應(yīng)收賬款余額中包含當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)向乙企業(yè)收取的賬款500萬元。甲企業(yè)年末按照應(yīng)收賬款余額的10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
(3)乙企業(yè)2000年度實(shí)現(xiàn)凈利潤600萬元(假定除凈利潤外,乙企業(yè)其他所有者權(quán)益未發(fā)生增減變動)。甲企業(yè)對乙企業(yè)的投資采用權(quán)益法核算,并確認(rèn)了480萬元的投資收益。
(4)乙企業(yè)經(jīng)董事會提出的2000年度利潤分配方案為:按凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積,按凈利潤的5%計(jì)提法定公益金,不作其他利潤分配。
要求:編制甲企業(yè)上述與合并會計(jì)報(bào)表相關(guān)的合并抵銷分錄。
(答案中的金額單位用萬元表示)
2002年中級會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試《會計(jì)實(shí)務(wù)(二)》參考答案
一、 單項(xiàng)選擇題
1、C 2、D 3、C 4、B 5、D 6、C 7、B 8、A 9、D 10、A
二、 多項(xiàng)選擇題
1、ABD 2、ABC 3、ABCD 4、AD 5、ABCD 6、ABCD 7、ABCD 8、AC 9、ABCD 10、ABCD
三、 判斷題
1、× 2、× 3、√ 4、× 5、× 6、× 7、× 8、√ 9、× 10、√
四、計(jì)算分析題
一、答案
(1)指出甲企業(yè)在會計(jì)上確認(rèn)資產(chǎn)置換的日期。
甲企業(yè)在會計(jì)上確認(rèn)資產(chǎn)置換的日期為:2001年6月30日。
(2)編制甲企業(yè)與該資產(chǎn)置換相關(guān)的會計(jì)分錄。
①借:銀行存款 1000
貸:預(yù)收賬款(或:應(yīng)收賬款) 1000
②甲企業(yè)換出資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的收益=〔1-(5600÷7000)〕×1000=200(萬元)
或:〔1000-(1000÷7000)×5600〕=200(萬元)
或:(7000-5600)÷7000×1000=200(萬元)
③甲企業(yè)換入資產(chǎn)入賬價(jià)值=5600+200-1000=4800(萬元)
④借:長期股權(quán)投資 4800
預(yù)收賬款(或:應(yīng)收賬款) 1000
貸:庫存商品(或:開發(fā)商品) 5600
營業(yè)外收入 200
(3)編制乙企業(yè)與該資產(chǎn)置換相關(guān)的會計(jì)分錄。
①借:預(yù)付賬款(或:應(yīng)付賬款) 1000
貸:銀行存款 1000
②乙企業(yè)換入資產(chǎn)入賬價(jià)值=5000+1000=6000(萬元)
③借:庫存商品(或:開發(fā)商品) 6000
貸:長期股權(quán)投資(或:長期投資) 5000
預(yù)付賬款(或:應(yīng)付賬款) 1000
二、
(1)計(jì)算對A產(chǎn)品2001年年末應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。
A產(chǎn)品2001年度應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債=(1000+800+1200+600)×2%=72(萬元)
(2)計(jì)算對A產(chǎn)品2001年年末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的會計(jì)分錄(假定按年編制會計(jì)分錄)。
借:營業(yè)費(fèi)用 72
貸:預(yù)計(jì)負(fù)債 72
(3)編制A產(chǎn)品2001年發(fā)生的售出產(chǎn)品“三包”費(fèi)用相關(guān)的會計(jì)分錄(假定按年編制會計(jì)分錄)。
借:預(yù)計(jì)負(fù)債 75
貸:原材料 43
應(yīng)付工資 17
銀行存款 15
(4)編制B產(chǎn)品2001年與預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的會計(jì)分錄。
①借:預(yù)計(jì)負(fù)債 5
貸:應(yīng)付工資 5
②借:預(yù)計(jì)負(fù)債 3
貸:營業(yè)費(fèi)用 3
(5)計(jì)算2001年12月31日預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面余額(注明借方或貸方)。
2001年12月31日預(yù)計(jì)負(fù)債貸方余額=30+72-75+(8-5-3)=27(萬元)
五、 綜合題
一、
(1)指出甲公司2001年1月至4月20日所發(fā)生的交易和事項(xiàng)中,哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)(注明上述交易和事項(xiàng)的序號即可)。
調(diào)整事項(xiàng):①③④⑤⑥
(2)編制甲公司除事項(xiàng)⑥以外的調(diào)整事項(xiàng)相關(guān)的會計(jì)分錄(通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行處理)。
①借:以前年度損益調(diào)整 200
貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 200
借:應(yīng)交稅金 66
貸:以前年度損益調(diào)整 66
②無分錄
③借:以前年度損益調(diào)整 80(200×60%-200×20%)
貸:壞賬準(zhǔn)備 80
借:應(yīng)交稅金 26.4
貸:以前年度損益調(diào)整 26.4
④借:以前年度損益調(diào)整 120
貸:其他應(yīng)付款 120
借:應(yīng)交稅金 39.6
貸:以前年度損益調(diào)整 39.6
⑤借:以前年度損益調(diào)整 400
庫存商品 400
應(yīng)交稅金 136
貸:應(yīng)付賬款(或:其他應(yīng)付款、預(yù)收賬款) 936
借:應(yīng)交稅金 132
貸:以前年度損益調(diào)整 132
(3)將上述調(diào)整分錄所發(fā)生的“以前年度損益調(diào)整”結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配――未分配利潤”。
借:利潤分配 536
貸:以前年度損益調(diào)整 536〔400+200+80+120-264〕
(4)編制甲公司2000年度與利潤分配相關(guān)的會計(jì)分錄。
借:利潤分配 660.8
貸:盈余公積 160.8
應(yīng)付股利 500
借:利潤分配-未分配利潤 660.8
貸:利潤分配-提取法定盈余公積 107.2
利潤分配-提取法定公益金 53.6
利潤分配-應(yīng)付普通股股利 500
(5)根據(jù)上述調(diào)整事項(xiàng),調(diào)整會計(jì)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目,分別填入資產(chǎn)負(fù)債表“調(diào)整后年末數(shù)”欄和利潤表“調(diào)整后本年累計(jì)數(shù)”欄各項(xiàng)目。
資產(chǎn)負(fù)債表
編制單位:甲公司 2000年12月31日 金額單位:萬元
資產(chǎn) |
年末數(shù) |
調(diào)整后年末數(shù) |
負(fù)債和所有者權(quán)益 |
年末數(shù) |
調(diào)整后年末數(shù) |
流動資產(chǎn): | 流動負(fù)債: | ||||
貨幣資金 | 1500 | 1500 | 應(yīng)付賬款 | 1400 | 2336或:1400 |
短期投資 |
500 |
500 |
其他應(yīng)付款 |
500 | 620或:720或:1556或:1656 |
應(yīng)收賬款 |
1000 |
920 |
應(yīng)付股利 |
0 | 500或0 |
存貨 |
3000 | 3200 |
應(yīng)交稅金 |
700 | 300 |
|
預(yù)計(jì)負(fù)債 | 100 | 0或:100 | ||
流動負(fù)債合計(jì) | 2700 | 3856 | |||
流動資產(chǎn)合計(jì) | 6000 | 6120 |
長期負(fù)債: |
||
長期投資: |
長期借款 | 8000 | 8000 | ||
長期股權(quán)投資 | 3800 | 3800 |
負(fù)債合計(jì) |
10700 | 11856 |
固定資產(chǎn): |
所有者權(quán)益: |
||||
固定資產(chǎn)原價(jià) |
8000 | 8000 | 股本 | 3500 | 3500 |
減:累計(jì)折舊 |
1200 | 1200 | 資本公積 | 592 | 592 |
固定資產(chǎn)凈值 |
6800 | 6800 | 盈余公積 | 500 | 660.8 |
無形資產(chǎn): |
未分配利潤 |
1908 | 711.2 | ||
無形資產(chǎn) |
600 | 600 | 所有者權(quán)益合計(jì) | 6500 | 5464 |
資產(chǎn)總計(jì) |
17200 | 17320 | 負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì) |
17200 | 17320 |
利潤表
編制單位:甲公司 2000年度 金額單位:萬元
項(xiàng)目 |
本年累計(jì)數(shù) |
調(diào)整后本年累計(jì)數(shù) |
一、主營業(yè)務(wù)收入 | 15000 | 14200 |
減:主營業(yè)務(wù)成本 |
10000 | 9600 |
主營業(yè)務(wù)稅金及附加 | 180 | 180 |
二、主營業(yè)務(wù)利潤 |
4820 | 4420 |
加:其他業(yè)務(wù)利潤 | 180 | 180 |
減:營業(yè)費(fèi)用 |
400 | 400 |
管理費(fèi)用 |
500 | 780 |
財(cái)務(wù)費(fèi)用 |
500 | 500 |
三、營業(yè)利潤 |
3600 | 2920 |
加:投資收益 |
300 | 300 |
營業(yè)外收入 |
0 | 0 |
減:營業(yè)外支出 | 1500 | 1620 |
四、利潤總額 |
2400 | 1600 |
減:所得稅 |
792 | 528 |
五、凈利潤 |
1608 | 1072 |
二、
(1)借:主營業(yè)務(wù)收入 800
貸:主營業(yè)務(wù)成本 720
存貨 80(800×40%×25%)
(2)借:壞賬準(zhǔn)備 50
貸:管理費(fèi)用 50(500×10%)
借:應(yīng)付賬款 500
貸:應(yīng)收賬款 500
(3)借:少數(shù)股東權(quán)益 120
投資收益 480
貸:提取盈余公積 90
未分配利潤 510
借:提取盈余公積 72(90×80%)
貸:盈余公積 72
(4)借:實(shí)收資本 500
盈余公積 90(600×15%)
未分配利潤 510(600×85%)
貸:長期股權(quán)投資 880(400+480)
少數(shù)股東權(quán)益 220〔(500+600)×20%〕