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　　單選題

　　某公司專門從事鑒證咨詢服務(wù)，營改增后，被認定為增值稅小規(guī)模納稅人。2014年2月15日，向某一般納稅人企業(yè)提供鑒證服務(wù)，取得含增值稅銷售額5萬元，2月25日，向小規(guī)模納稅人提供咨詢服務(wù)，取得含增值稅收入3萬元。則該公司當月應(yīng)納增值稅稅額為( )。

　　A、(5+3)×3%=0.24萬元

　　B、5÷(1+3%)×3%=0.15萬元

　　C、(5+3)÷(1+3%)×3%=0.23萬元

　　D、(5+3)÷(1-3%)×3%=0.25萬元

　　【正確答案】C

　　【答案解析】小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，采用簡易辦法計稅，應(yīng)納增值稅=(5+3)÷(1+3%)×3%=0.23(萬元)。

　　多選題

　　甲公司是一家卷煙廠，2015年8月從煙農(nóng)乙手中收購一批煙葉，并將之委托給丙公司加工成煙絲，收回后一半直接出售給A企業(yè)，一半用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙，并將生產(chǎn)出的卷煙銷售給丁卷煙批發(fā)公司，丁公司又將卷煙銷售給戊卷煙批發(fā)公司，戊公司又將其批發(fā)給B、C、D等多家卷煙零售企業(yè)，則下列關(guān)于消費稅的說法中錯誤的有( )。

　　A、在將煙絲出售給A企業(yè)的業(yè)務(wù)中，甲公司是消費稅的納稅人

　　B、在用煙絲加工卷煙的活動中，甲公司是消費稅的納稅人

　　C、在向丁公司銷售卷煙的業(yè)務(wù)中，甲公司是消費稅的納稅人

　　D、在向戊公司的銷售業(yè)務(wù)中，丁公司是消費稅的納稅人

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】本題考核消費稅的納稅人。(1)委托方將直接收回的應(yīng)稅消費品，以不高于受托方的計稅價格出售的，為直接出售，不再繳納消費稅;(2) 煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給其他煙草批發(fā)企業(yè)的，不繳納消費稅。

　　判斷題

　　消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度;納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。( )

　　【正確答案】對

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