五、綜合題(本類題共1題,共10分)
[綜合題答案]
(1)該企業(yè)的做法有以下錯(cuò)誤之處:
①以托收承付方式銷售小汽車,由于貨物已經(jīng)發(fā)出并辦妥了托收手續(xù),應(yīng)計(jì)入當(dāng)期銷項(xiàng)稅額。
②購進(jìn)原材料的保險(xiǎn)費(fèi)用、裝卸費(fèi)用不能按7%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
、郯l(fā)生意外事故損失庫存原材料金額中的運(yùn)輸費(fèi)用部分不能按17%計(jì)算轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額。
(2)當(dāng)期應(yīng)納增值稅=(450×17%+102)-[3.4+10.2+20×7%+1.2+2×7%-(35-2.79)×17%-2.79÷(1-7%)×7%]=167.85(萬元)
應(yīng)補(bǔ)繳增值稅=167.85-91.05=76.80(萬元)
(3)當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅=(450+600)×9%=94.50(萬元)
應(yīng)補(bǔ)繳消費(fèi)稅=94.50-54=40.50(萬元)
(4)少申報(bào)繳納的稅款=76.80+40.50=117.30(萬元)
應(yīng)納增值稅、消費(fèi)稅稅額=167.85+94.50=262.35(萬元)
少申報(bào)繳納的稅款占應(yīng)納稅額的比例為44.71% [(117.30÷262.35)×100%]
該企業(yè)2009年3月故意少申報(bào)繳納增值稅和消費(fèi)稅屬于偷稅行為。根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定,對于納稅人的偷稅行為,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其少繳的稅款、滯納金,并處以少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。此外,由于該企業(yè)少繳納增值稅和消費(fèi)稅的合計(jì)金額為117.30萬元,但占應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)金額比例為44.71%,其行為構(gòu)成了偷稅罪。根據(jù)《刑法》的規(guī)定,偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的30%以上并且偷稅金額在10萬元以上的,處3年以上7年以下有期徒刑,并處偷稅金額1倍以上5倍以下的罰金。(教材P285)
(5)如果該企業(yè)對稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定不服,可以依法申請行政復(fù)議,也可以依法向人民法院起訴。(教材P287)
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