主觀試題部分

　　重要提示：主觀試題要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無(wú)效答題處理。

　　四、計(jì)算分析題(本類題共3小題，每小題5分，共15分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù))[案例1]

　　甲歌舞團(tuán)擬舉辦一場(chǎng)大型演出，與乙演出公司簽訂協(xié)議，由乙演出公司作為經(jīng)紀(jì)人負(fù)責(zé)宣傳策劃，地點(diǎn)選擇在丙體育館，三方商定：(1)支付丙體育館場(chǎng)租8萬(wàn)元，由丙體育館負(fù)責(zé)售票;(2)甲歌舞團(tuán)支付乙演出公司經(jīng)紀(jì)費(fèi)10萬(wàn)元;(3)門票收入共50萬(wàn)元。

　　已知：文化體育業(yè)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為3%，租賃業(yè)、代理服務(wù)業(yè)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。

　　要求：計(jì)算甲歌舞團(tuán)、乙演出公司和丙體育館各自應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額。

　　[案例2]

　　中國(guó)公民孫某2008年的收入情況如下：

　　(1)出版長(zhǎng)篇小說(shuō)一部，從出版社取得稿酬50000元;因小說(shuō)再版，從出版社又取得稿酬3000元;因該小說(shuō)在某晚報(bào)連載3個(gè)月，從報(bào)社分別取得稿酬1000元、1200元和1600元。

　　(2)受托對(duì)一電影劇本進(jìn)行審核，取得審稿收入15000元。

　　(3)臨時(shí)擔(dān)任會(huì)議翻譯，取得收入3000元。

　　(4)在A國(guó)講學(xué)取得收入30000元，在B國(guó)取得特許權(quán)使用費(fèi)收入70000元，已經(jīng)分別按照收入來(lái)源國(guó)稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅5000元和18000元。

　　要求：計(jì)算孫某2008年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　[案例3]

　　某進(jìn)出口公司進(jìn)口一批機(jī)器設(shè)備，經(jīng)海關(guān)審定的成交價(jià)為200萬(wàn)美元。另外，貨物運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)10萬(wàn)美元，保險(xiǎn)費(fèi)20萬(wàn)美元，由買方負(fù)擔(dān)的購(gòu)貨傭金5萬(wàn)美元、包裝勞務(wù)費(fèi)3萬(wàn)美元。

　　已知：市場(chǎng)匯率為1美元=7元人民幣，該機(jī)器設(shè)備適用的關(guān)稅稅率為30%，該機(jī)器設(shè)備適用的增值稅稅率為17%。

　　要求：根據(jù)上述情況和關(guān)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問(wèn)題：

　　(1)在進(jìn)口該批機(jī)器設(shè)備過(guò)程中發(fā)生的哪些費(fèi)用應(yīng)計(jì)入貨物的完稅價(jià)格?

　　(2)計(jì)算進(jìn)口該批機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅稅額。

　　(3)計(jì)算進(jìn)口該批機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅稅額。

　　(4)說(shuō)明進(jìn)出口公司進(jìn)口該批機(jī)器設(shè)備申報(bào)繳納關(guān)稅的期限。

　　五、綜合題(本類題共1題，共10分)某汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年3月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)以托收承付方式銷售A型小汽車30輛給汽車銷售公司，每輛不含稅售價(jià)15萬(wàn)元，開具稅控專用發(fā)票注明價(jià)款450萬(wàn)元，貨物已經(jīng)發(fā)出并辦妥了托收手續(xù)，貨款下月才能收回。

　　(2)銷售B型小汽車50輛給特約經(jīng)銷商，每輛不含稅單價(jià)12萬(wàn)元，向特約經(jīng)銷商開具了稅控增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款600萬(wàn)元、增值稅102萬(wàn)元。

　　(3)購(gòu)進(jìn)機(jī)械設(shè)備取得稅控專用發(fā)票注明價(jià)款20萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額3.4萬(wàn)元，該設(shè)備當(dāng)月投入使用。

　　(4)當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料取得稅控專用發(fā)票注明金額60萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額10.2萬(wàn)元，并經(jīng)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，支付購(gòu)進(jìn)原材料的運(yùn)輸費(fèi)用20萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)用5萬(wàn)元、裝卸費(fèi)用3萬(wàn)元。

　　(5)從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)汽車零部件，取得由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)開具的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款20萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額1.2萬(wàn)元，支付運(yùn)輸費(fèi)用2萬(wàn)元并取得普通發(fā)票。

　　(6)當(dāng)月發(fā)生意外事故損失庫(kù)存原材料金額35萬(wàn)元(其中含運(yùn)輸費(fèi)用2.79萬(wàn)元)，直接計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶損失為35萬(wàn)元。

　　2009年3月該企業(yè)自行計(jì)算、申報(bào)繳納的增值稅和消費(fèi)稅如下(該企業(yè)生產(chǎn)的小汽車均適用9%的消費(fèi)稅稅率)：

　�、偕陥�(bào)繳納的增值稅=102-[3.4+10.2+(20+5+3)×7%+1.2+2×7%-35×17%]=91.05(萬(wàn)元)

　�、谏陥�(bào)繳納的消費(fèi)稅=600×9%=54(萬(wàn)元)

　　根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

　　(1)根據(jù)企業(yè)自行計(jì)算、申報(bào)繳納增值稅和消費(fèi)稅的情況，指出該企業(yè)的做法有哪些錯(cuò)誤之處?

　　(2)2009年3月該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅。

　　(3)2009年3月該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的消費(fèi)稅。

　　(4)假定該企業(yè)少申報(bào)繳納增值稅和消費(fèi)稅屬于故意行為，按照《稅收征收管理法》的規(guī)定應(yīng)如何處理?

　　(5)如果該企業(yè)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定不服，可以采取何種途徑保護(hù)自己的權(quán)益?