11 以下在“營業(yè)稅金及附加”科目核算的是(　　)。

　　A.契稅

　　B.城市維護(hù)建設(shè)稅

　　C.印花稅

　　D.房產(chǎn)稅

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　【解析】本題考核營業(yè)稅金及附加核算的內(nèi)容。房產(chǎn)稅和印花稅應(yīng)該計入管理費用，契稅計入相關(guān)資產(chǎn)成本。

　　12 甲企業(yè)2013年度的利潤總額為4000萬元，其中包括本年收到的國庫券利息收入80萬元;存款利息收入40萬元，適用所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2013年所得稅費用為(　　)萬元。

　　A.940

　　B.980

　　C.1040

　　D.1060

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　【解析】本題考核所得稅費用的計算。國庫券利息收入免稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額;存款利息收入屬于企業(yè)正常收入，稅法上也是要納稅的，不需要納稅調(diào)整，則2013年的所得稅費用=(4000-80)×25%=980(萬元)。

　　13 2013年12月初某企業(yè)業(yè)“應(yīng)收賬款”科目借方余額為300萬元，相應(yīng)的“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為20萬元，本月實際發(fā)生壞賬損失6萬元。2013年12月31日經(jīng)減值測試，該企業(yè)應(yīng)補提壞賬準(zhǔn)備11萬元。假定不考慮其他因素，2013年12月31日該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項目的金額為(　　)萬元。

　　A.269

　　B.274

　　C.275

　　D.280

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日“應(yīng)收賬款”項目根據(jù)“應(yīng)收賬款”和‘‘預(yù)收賬款”所屬明細(xì)科目借方余額之和減對應(yīng)收賬款計提的“壞賬準(zhǔn)備”后的凈額填列。資產(chǎn)負(fù)債表日“應(yīng)收賬款”項目的金額=300-20-11=269(萬元)。故答案選A。

　　14 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年實際應(yīng)交納稅金情況如下：增值稅850萬元，消費稅650萬元，耕地占用稅80萬元，車船稅0.5萬元，印花稅l.5萬元，所得稅120萬元。上述各項稅金應(yīng)記入“應(yīng)交稅費”科目借方的金額是(　　)萬元。

　　A.1690.5

　　B.1620.5

　　C.1621.5

　　D.1622

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　【解析】本題考核應(yīng)交稅費的核算。印花稅、耕地占用稅、契稅等不通過應(yīng)交稅費核算，除此以外的項目都應(yīng)該計算進(jìn)來，所以記入“應(yīng)交稅費”科目借方的金額=850+650+0.5+120=1620.5(萬元)。

　　15 下列各項，不會引起企業(yè)期末存貨賬面價值變動的是(　　)。

　　A.已發(fā)出商品但尚未確認(rèn)銷售收入

　　B.已確認(rèn)銷售收入但尚未發(fā)出商品

　　C.月末已收到材料但尚未收到發(fā)票賬單

　　D.已收到發(fā)票賬單并付款但尚未收到材料

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　【解析】本題考核存貨賬面價值。企業(yè)發(fā)出商品但是尚未確認(rèn)銷售收入，應(yīng)通過“發(fā)出商品”科目核算，而“發(fā)出商品”科目的期末余額應(yīng)并入資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項目反映，因此不會引起企業(yè)期末存貨賬面價值變動。而B、C、D三項都相應(yīng)地增加或減少企業(yè)期末存貨賬面價值。因此答案應(yīng)該選A。

　　162012年某企業(yè)應(yīng)收賬款期初余額90萬元，壞賬準(zhǔn)備期初余額為5萬元，期末應(yīng)收賬款預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值70萬元，關(guān)于期末應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理正確的是(　　)。

　　A.借：資產(chǎn)減值損失15

　　貸：壞賬準(zhǔn)備l5

　　B.借：資產(chǎn)減值損失20

　　貸：壞賬準(zhǔn)備20

　　C.借：應(yīng)收賬款15

　　貸：壞賬準(zhǔn)備15

　　D.借：應(yīng)收賬款20

　　貸：壞賬準(zhǔn)備20

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　【解析】本題考核應(yīng)收賬款減值。本期應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備=90-70=20萬元，因為壞賬準(zhǔn)備期初余額為5萬元，所以還需計提20-5=15萬元。應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備時應(yīng)該借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目。

　　17 某企業(yè)2012年可比產(chǎn)品按上年實際平均單位成本計算的本年累計總成本為1600萬元，按本年計劃單位成本計算的本年累計總成本為1500萬元，本年累計實際總成本為1450萬元。則可比產(chǎn)品成本的降低率為(　　)。

　　A.5.375%

　　B.9.375%

　　C.9.735%

　　D.8.735%

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　【解析】本題考核可比產(chǎn)品成本降低率的計算。可比產(chǎn)品成本降低率=可比產(chǎn)品成本降低額÷可比產(chǎn)品按上年實際平均單位成本計算的本年累計總成本×100%，則該題中可比產(chǎn)品成本降低率=(1600-1450)÷1600=9.375%。

　　18 A公司年初利潤分配科目所屬“未分配利潤”明細(xì)賬借方余額為200萬元，本年實現(xiàn)凈利潤900萬元，按照10%的比例提取法定盈余公積。該公司本年應(yīng)提取的法定盈余公積為(　　)萬元。

　　A.90

　　B.20

　　C.70

　　D.110

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　【解析】公司應(yīng)當(dāng)按照凈利潤(減彌補以前年度虧損)的10%提取盈余公積。該公司本年應(yīng)提取的法定盈余公積=(900-200)×10%=70(萬元)。

　　19 2013年1月1日某企業(yè)所有者權(quán)益情況如下：實收資本200萬元，資本公積26萬元盈余公積28萬元，未分配利潤59萬元。則該企業(yè)2013年1月1日留存收益為(　　)萬元。

　　A.32

　　B.38

　　C.70

　　D.87

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　【解析】本題考核留存收益的計算。企業(yè)的留存收益包括盈余公積與未分配利潤，所以留存收益=28+59=87(萬元)。

　　20 以下各項中不屬于事業(yè)單位收入的是(　　)。

　　A.撥入�？�

　　B.上級補助收入

　　C.附屬單位上繳收入

　　D.銷售稅金

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　【解析】本題考核事業(yè)單位收入的內(nèi)容。銷售稅金屬于支出的范疇。

　　21 企業(yè)于2012年5月31日分別借入兩年期借款l50000元，五年期借款480000元。兩項借款均為按年分次付息，到期一次還本，年利率為6%。該企業(yè)在2013年末資產(chǎn)負(fù)債表中，“長期借款”項目期末余額應(yīng)為(　　)元。

　　A.630000

　　B.508800

　　C.667800

　　D.480000

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　【解析】本題考核資產(chǎn)負(fù)債表長期借款項目的列示。“長期借款”項目，根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在一年內(nèi)(含一年)到期的、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長期借款后的金額計算填列。借入的2年期的150000元借款到期日為2014年5月31日，在2013年末還有5個月到期，因此應(yīng)該在2013年末資產(chǎn)負(fù)債表中的“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項目中反映，“長期借款”項目期末余額的金額應(yīng)該為480000元，選項D正確。

　　22 甲企業(yè)對一琢原值為l00萬元、已提折舊50萬元的固定資產(chǎn)進(jìn)行改建，發(fā)生改建支出65萬元，被替換部分的賬面價值為l0萬元，取得變價收入12萬元。則改建后該項固定資產(chǎn)的入賬價值是(　　)萬元。

　　A.20

　　B.115

　　C.105

　　D.93

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　【解析】本題考核固定資產(chǎn)的入賬價值。改擴(kuò)建是在原固定資產(chǎn)賬面價值基礎(chǔ)上來進(jìn)行計算的，發(fā)生的改建支出增加固定資產(chǎn)的入賬價值，被替換部分的賬面價值和取得的變價收入沖減固定資產(chǎn)的入賬價值，所以本題中改擴(kuò)建后固定資產(chǎn)的入賬價值為100-50-565-10-12=93

　　(萬元)。

　　23、A公司2012年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：(1)4月，處置交易性金融資產(chǎn)(股票)，賬面成本400萬元，實際售價為550萬元;(2)5月，處置交易性金融資產(chǎn)(債券)，賬面成本300萬元，實際售價為300萬元;(3)6月，本年一項債券投資已到期，收回本金和利息。面值1300萬元，利率為11%，3年期，到期一次還本付息;(4)本年收到現(xiàn)金股利30萬元。公司現(xiàn)金流量表中“收回投資收到的現(xiàn)金”項目的金額為(　　)萬元。

　　A.2180

　　B.2896

　　C.2150

　　D.2500

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　【解析】本題考核現(xiàn)金流量表項目的計算。收回投資收到的現(xiàn)金=550+300+1300=2150(萬元)。收到的債券利息和現(xiàn)金股利應(yīng)計入現(xiàn)金流量表中“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項目。

　　24下列各項中，不應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)其他貨幣資金的是(　　)

　　A.企業(yè)購買準(zhǔn)備隨時出售的債券

　　B.企業(yè)為購買股票向證券公司劃出的資金

　　C.企業(yè)匯往外地建立臨時采購專戶的資金

　　D.企業(yè)向銀行申請銀行本票時撥付的資金

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　【解析】本題考核其他貨幣資金。A選項，企業(yè)購買準(zhǔn)備隨時出售的債券，屬于交易性金融資產(chǎn)。

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