(49) 根據(jù)下列內(nèi)容，回答題。

　　京科股份有限公司( 以下簡稱京科公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。商品售價不含增值稅額，其銷售成本隨銷售同時結(jié)轉(zhuǎn)。京科公司以銷售商品為主營業(yè)務(wù)。2014年12月，京科公司銷售商品和提供勞務(wù)的資料如下 ：

　　(1)12月1 日，向A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為500萬元，增值稅稅額為85萬元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，提貨單已交A公司，A公司已承諾付款。為及時回籠資金，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下 ：2/10，1/20，n/30(假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅因素)。該批商品的實際成本為400萬元012月19 日，收到A公司支付的扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項，并存入銀行。

　　(2)12月2 日，B公司要求對其當(dāng)年11月20 日所購商品在價格上給予5%的折讓(京科公司在該批商品售出時，已確認(rèn)銷售收入1000萬元，并收到款項)。經(jīng)查核，B公司提出的銷售折讓要求符合原合同的約定，京科公司同意并辦妥了相關(guān)手續(xù)，開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)。

　　(3)12月10 日，向C公司銷售商品一批。增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為600萬元，增值稅稅額為102萬元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，提貨單已交C公司。.款項已于當(dāng)日收到，存入銀行。該批商品的實際成本300萬元。

　　(4)12月20 日，與D公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批該批商品的協(xié)議價為1000萬元(不合增值稅額)，實際成本為900萬元。商品已運往D公司。12月31 日，京科公司收到D公司開來的代銷清單，標(biāo)明已按協(xié)議價格售出該批商品的20%，款項尚未收到。

　　(5)12月31 日，與E公司簽訂協(xié)議，采用預(yù)收款方式向E公司銷售一批特制商品。協(xié)議規(guī)定，該批商品銷售價格為400萬元(不含增值稅額)。協(xié)議簽訂日，收到E公司預(yù)付的款項280萬元，并存入銀行，剩余貨款于2個月后支付。

　　(6)12月31 日，收到A公司退回的當(dāng)月1 日所購商品的10%。因A公司提出的退貨要求符合銷售合同約定，京科公司同意退貨，并按規(guī)定向A公司開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)和支付退貨款項。

　　根據(jù)事項(1)，京科公司應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入( )萬元。

　　A: 495

　　B: 500

　　C: 580

　　D: 585

　　答案:B

　　解析: 略

　　(50) 根據(jù)事項(2)，京科公司對B公司給予的銷售折讓應(yīng)( )。

　　A: 確認(rèn)為主營業(yè)務(wù)成本

　　B: 確認(rèn)為營業(yè)外支出

　　C: 沖減主營業(yè)務(wù)收入

　　D: 計入以前年度損益調(diào)整

　　答案:C

　　解析: 略

　　(51) 根據(jù)事項(4)，京科公司收到D公司代銷清單，應(yīng)確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入為( )萬元。

　　A: 1000

　　B: 900

　　C: 200

　　D: 180

　　答案:C

　　解析: 略

　　(52) 根據(jù)事項(5)，下列說法正確的是( )。

　　A: 京科公司應(yīng)于收到預(yù)收款時確認(rèn)收入

　　B: 京科公司應(yīng)于收到全部貨款時確認(rèn)收入

　　C: 京科公司應(yīng)于將該批特制商品交付E公司時確認(rèn)收入

　　D: 京科公司應(yīng)于收到最后一筆貨款并發(fā)出該批特制商品時確認(rèn)收入

　　答案:D

　　解析:

　　采用預(yù)收方式銷售，只有在收到最后一筆款項并發(fā)出商品時才能確認(rèn)收入，在此之前收到的貨款應(yīng)作為預(yù)收賬款處理。

　　(53) 京科公司2014年12月應(yīng)確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入和結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本分別為( )萬元。

　　A: 1480和880

　　B: 1200和880

　　C: 1200和840

　　D: 1480和840

　　答案:C

　　解析:

　　主營業(yè)務(wù)收入=500-50+600+200-50=1200(萬元) ;主營業(yè)務(wù)成本=400+300+180-40=840(萬元)。

　　京科公司應(yīng)編制的會計分錄如下 ：

　�、�12月1 日銷售實現(xiàn)時：

　　借 ：應(yīng)收賬款 585

　　貸 ：主營業(yè)務(wù)收入 500

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 85

　　借 ：主營業(yè)務(wù)成本 400

　　貸 ：庫存商品 400

　　12月19 Et收到貨款時 ：

　　借 ：銀行存款 580

　　財務(wù)費用 5

　　貸 ：應(yīng)收賬款 585

　�、诮� ：主營業(yè)務(wù)收入 (1000×5%) 50

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 8.5

　　貸 ：銀行存款58.5

　�、劢� ：銀行存款 702

　　貸 ：主營業(yè)務(wù)收入 600

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 102

　　借 ：主營業(yè)務(wù)成本 300

　　貸 ：庫存商品 300

　　④借 ：委托代銷商品 900

　　貸 ：庫存商品 900

　　借 ：應(yīng)收賬款 234

　　貸 ：主營業(yè)務(wù)收入 200

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 34

　　借 ：主營業(yè)務(wù)成本 180

　　貸 ：委托代銷商品 180

　�、萁� ：銀行存款 280

　　貸 ：預(yù)收賬款 280

　　⑥借 ：主營業(yè)務(wù)收入 50

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 8.5

　　貸 ：銀行存款 58

　　財務(wù)費用 0.5

　　借 ：庫存商品 40

　　貸 ：主營業(yè)務(wù)成本 40

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