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    2011年會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試題(1)

    2011年會(huì)計(jì)職稱考試預(yù)計(jì)將于5月14至15日舉行,考試吧提供了“2011年會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試題”,更多資料請(qǐng)?jiān)L問考試吧會(huì)計(jì)職稱考試網(wǎng)(aysyzx.com/zige/kuaiji/)。

      五、綜合題

      1. 黃海公司為股份有限公司(系上市公司),成立于2007年1月1日,自成立之日起執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。該公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積,適用的所得稅稅率為25%。2009年2月5日,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)黃海公司2008年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí),就以下會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理向黃海公司會(huì)計(jì)部門提出疑問:

      (1)黃海公司于2008年1月1日取得A公司20%的股份作為長(zhǎng)期股權(quán)投資。2008年12月31日對(duì)A公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為20 000萬元,公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為l7 000萬元,未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為19 000萬元。A公司的所有權(quán)者權(quán)益在當(dāng)期未發(fā)生增減變動(dòng)。

      2008年12月31日,黃海公司將長(zhǎng)期股權(quán)投資的可收回金額預(yù)計(jì)為l7 000萬元。其會(huì)計(jì)處理如下:

      借:資產(chǎn)減值損失 3 000

      貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備——A公司  3 000

      借:遞延所得稅資產(chǎn)750

      貸:所得稅費(fèi)用750

      (2)黃海公司于籌建期發(fā)生開辦費(fèi)用2 000萬元,在發(fā)生時(shí)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理,并將該筆開辦費(fèi)用自開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月(2007年1月)起分5年于每年年末攤銷計(jì)入管理費(fèi)用。

      (3)黃海公司自2008年3月起開始研制新產(chǎn)品,在研究階段共發(fā)生新產(chǎn)品研究期間費(fèi)、人員工資等計(jì)100萬元,會(huì)計(jì)部門將其作為無形資產(chǎn)核算,并于當(dāng)年攤銷20萬元。對(duì)于涉及的所得稅影響,公司作了以下會(huì)計(jì)處理:

      借:所得稅費(fèi)用          20

      貸:遞延所得稅負(fù)債        20

      (4)黃海公司于2007年12月接受B公司捐贈(zèng)的現(xiàn)金1 200萬元。會(huì)計(jì)部門將其確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入,黃海公司2007年度的利潤(rùn)總額為6 000萬元。

      其他有關(guān)資料如下:

      (1)黃海公司2008年度所得稅匯算清繳于2009年2月28日完成。假定稅法規(guī)定:對(duì)于企業(yè)發(fā)生的開辦費(fèi)自開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月起分5年攤銷;對(duì)于資產(chǎn)減值損失,只允許在損失實(shí)際發(fā)生時(shí)才能在稅前抵扣;對(duì)于研發(fā)費(fèi)用,按照其實(shí)際發(fā)生額準(zhǔn)予稅前抵扣。

      (2)黃海公司2008年度會(huì)計(jì)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)告出具日為2009年3月20日,會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)外報(bào)出日為2009年3月22日。

      (3)假定上述事項(xiàng)均為重大事項(xiàng),并且不考慮除所得稅以外其他相關(guān)稅費(fèi)的影響。

      (4)預(yù)計(jì)黃海公司在未來轉(zhuǎn)回暫時(shí)性差異的期間(3年內(nèi))能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。

      (5)2008年12月31日,黃海公司資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目調(diào)整前金額如下:

      黃海公司資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目

      2008年12月31日    單位:萬元

      

    項(xiàng)目 

    調(diào)整前 

    無形資產(chǎn)

    360(借方)

    長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

    1 200(借方)

    長(zhǎng)期股權(quán)投資

    17 000(借方)

    遞延所得稅資產(chǎn)

    400(借方)

    遞延所得稅負(fù)債

    20(貸方)

    未分配利潤(rùn)

    6 000(貸方)

    盈余公積

    1 500(貸方)

      要求:

      (1)判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出疑問的會(huì)計(jì)事項(xiàng)中,黃海公司的會(huì)計(jì)處理是否正確,并說明理由;

      (2)對(duì)于黃海公司不正確的會(huì)計(jì)處理,編制調(diào)整分錄。涉及調(diào)整利潤(rùn)分配項(xiàng)目的,合并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄,其中涉及調(diào)整法定盈余公積的,合并記入“盈余公積”科目;

      (3)根據(jù)要求(2)的調(diào)整結(jié)果,填寫調(diào)整后的黃海公司2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目金額。

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