四、計算題

　　1. 宏圖公司于2007年1月1日以一項固定資產(chǎn)、庫存商品一批作為對價取得B公司股票400萬股，每股面值1元，占B公司實際發(fā)行在外股數(shù)的30%。該項固定資產(chǎn)原值為500萬元，累計折舊100萬元，尚未計提固定資產(chǎn)減值準備，公允價值為500萬元;庫存商品的賬面價值為500萬元，已計提存貨跌價準備為50萬元，市場銷售價格為600萬元，增值稅稅率為17%。宏圖公司采用權(quán)益法核算此項投資。

　　2007年1月1日，B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為3 000萬元。取得投資時B公司的固定資產(chǎn)公允價值為200萬元，賬面價值為300萬元，固定資產(chǎn)的預(yù)計尚可使用年限為10 年，預(yù)計凈殘值為零，按照直線法計提折舊。無形資產(chǎn)公允價值為50 萬元，賬面價值為100 萬元，無形資產(chǎn)的預(yù)計尚可使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，按照直線法攤銷。B公司其他資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相同。

　　2007年末，B公司實現(xiàn)凈利潤250萬元，提取盈余公積25萬元。2007年6月5日，B公司出售商品一批給宏圖公司，商品成本為400萬元，售價為600萬元，宏圖公司購入的商品作為存貨。至2007年末，宏圖公司已將從B公司購入商品的50%出售給外部獨立的第三方。2008年B公司發(fā)生虧損5 000萬元，2008年B公司因可供出售金融資產(chǎn)增加資本公積100萬元。假定宏圖公司賬上有應(yīng)收B公司長期應(yīng)收款60萬元且B公司無任何清償計劃。2008年末，宏圖公司從B公司購入的商品仍未實現(xiàn)對外銷售。

　　2009年B公司在調(diào)整了經(jīng)營方向后，扭虧為盈，當年實現(xiàn)凈利潤520萬元。假定不考慮所得稅和其他事項。2009年末宏圖公司從B公司購入的商品剩余部分全部實現(xiàn)對外銷售。

　　要求：

　　(1)編制宏圖公司2007年初始投資的相關(guān)賬務(wù)處理;

　　(2)編制宏圖公司2007年末確認投資收益的賬務(wù)處理;

　　(3)編制宏圖公司2008年關(guān)于長期股權(quán)投資的相關(guān)賬務(wù)處理;

　　(4)編制宏圖公司2009年長期股權(quán)投資的相關(guān)賬務(wù)處理。(金額單位以萬元表示)

　　2. 甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為一家上市公司，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。甲公司2007年至2010年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：

　　(1)2007年12月1日，甲公司購入一條需要安裝的生產(chǎn)線，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的生產(chǎn)線價款為1 500萬元，增值稅額為255萬元;發(fā)生保險費5萬元，款項均以銀行存款支付;沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費。

　　(2)2007年12月1日，甲公司開始以自營方式安裝該生產(chǎn)線。安裝期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實際成本和計稅價格均為20萬元，發(fā)生安裝工人工資27萬元，已用銀行存款支付，沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費。該原材料未計提存貨跌價準備。

　　(3)2007年12月31日，該生產(chǎn)線達到預(yù)定可使用狀態(tài)，當日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計使用年限為6年，預(yù)計凈殘值為10.4萬元，采用直線法計提折舊。

　　(4)2008年12月31日，甲公司在對該生產(chǎn)線進行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。

　　甲公司預(yù)計該生產(chǎn)線在未來4年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額分別為100萬元、150萬元、200萬元、300萬元，2013年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額以及該生產(chǎn)線使用壽命結(jié)束時處置形成的現(xiàn)金流量凈額合計為200萬元;假定按照5%的折現(xiàn)率和相應(yīng)期間的時間價值系數(shù)計算該生產(chǎn)線未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值;該生產(chǎn)線的公允價值減去處置費用后的凈額為1 150萬元。

　　已知部分時間價值系數(shù)如下：

　　(5)2009年1月1日，該生產(chǎn)線的預(yù)計尚可使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為10萬元，采用直線法計提折舊。

　　(6)2009年6月30日，甲公司采用出包方式對該生產(chǎn)線進行改良。當日，該生產(chǎn)線停止使用，開始進行改良。在改良過程中，甲公司以銀行存款支付工程總價款154萬元。

　　(7)2009年8月20日，改良工程完工驗收合格并于當日投入使用，預(yù)計尚可使用年限為8年，預(yù)計凈殘值為14萬元，采用直線法計提折舊。2009年12月31日，該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。

　　(8)2010年4月30日，甲公司與丁公司達成債務(wù)重組協(xié)議，以該生產(chǎn)線抵償所欠丁公司貨款900萬元，此時該項固定資產(chǎn)公允價值為800萬元。當日，甲公司與丁公司辦理完畢財產(chǎn)移交手續(xù)，不考慮其他相關(guān)稅費。

　　要求：(答案中的金額單位用萬元表示)

　　(1)編制2007年12月1日購入該生產(chǎn)線的會計分錄。

　　(2)編制2007年12月安裝該生產(chǎn)線的會計分錄。

　　(3)編制2007年12月31日該生產(chǎn)線達到預(yù)定可使用狀態(tài)的會計分錄。

　　(4)計算2008年度該生產(chǎn)線計提的折舊額。

　　(5)計算2008年12月31日該生產(chǎn)線的可收回金額。

　　(6)計算2008年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計提的固定資產(chǎn)減值準備金額，并編制相應(yīng)的會計分錄。

　　(7)計算2009年度該生產(chǎn)線改良前計提的折舊額。

　　(8)編制2009年6月30日該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良時的會計分錄。

　　(9)計算2009年8月20日改良工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)后該生產(chǎn)線的成本。

　　(10)計算2009年度該生產(chǎn)線改良后計提的折舊額。

　　(11)編制2010年4月30日該生產(chǎn)線抵償債務(wù)的會計分錄。