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    2014會(huì)計(jì)職稱(chēng)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》單元測(cè)試及解析(19)

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    第 4 頁(yè):計(jì)算分析題
    第 5 頁(yè):綜合題
    第 6 頁(yè):參考答案解析

      五、綜合題

      1.

      【答案】

      (1)事項(xiàng)(1)、(2)、(3)、(4)是資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng),事項(xiàng)(5)屬于當(dāng)期事項(xiàng)。

      (2)

      事項(xiàng)(1):

      借:原材料                      500

      貸:以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)收入         500

      借:以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用    125(500×25%)

      貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅              125

      事項(xiàng)(2):

      借:固定資產(chǎn)                    1200

      以前年度損益調(diào)整——財(cái)務(wù)費(fèi)用            100

      貸:在建工程                    1300

      借:以前年度損益調(diào)整——管理費(fèi)用   60(1200/10/×6/12)

      貸:累計(jì)折舊                     60

      借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅      40[(100+60)×25%]

      貸:以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用          40

      事項(xiàng)(3):

      借:可供出售金融資產(chǎn)——成本             20

      貸:以前年度損益調(diào)整——投資收益           20

      借:資本公積——其他資本公積             20

      貸:可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)         20

      借:以前年度損益調(diào)整                  5

      貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅               5

      借:遞延所得稅負(fù)債              5(20×25%)

      貸:資本公積——其他資本公積              5

      事項(xiàng)(4):

      借:長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本        1050(3500×30%)

      貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資                   900

      以前年度損益調(diào)整——營(yíng)業(yè)外收入          150

      借:長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整        90(300×30%)

      貸:以前年度損益調(diào)整——投資收益           90

      甲公司擬長(zhǎng)期持有該項(xiàng)投資,所以其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異,不需要確認(rèn)遞延所得稅影響,同時(shí)由于該事項(xiàng)免征企業(yè)所得稅,所以調(diào)整確認(rèn)的投資收益,不影響原計(jì)算的應(yīng)交所得稅。

      事項(xiàng)(5):

      借:預(yù)收賬款                    1000

      應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)        34

      [20×1000/100×17%]

      貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入           800(80×1000/100)

      銀行存款                     234

      借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本                   640

      庫(kù)存商品                     160

      貸:發(fā)出商品                     800

      合并調(diào)整“以前年度損益調(diào)整”:

      應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的“以前年度損益調(diào)整”科目貸方余額==500-125-100-60+40+20+5-5+150+90=515(萬(wàn)元)

      借:以前年度損益調(diào)整                 515

      貸:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)              515

      借:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)              51.5

      貸:盈余公積                     51.5

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