1.銀行存款的賬務(wù)處理

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置銀行存款總賬(會(huì)計(jì)登記)和銀行存款日記賬(出納登記)，分別進(jìn)行銀行存款總分類核算和序時(shí)、明細(xì)分類核算。

　　2.銀行存款的核對

　　“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。

　　企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)，如沒有記賬錯(cuò)誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。

　　二者余額不相符?

　　所謂未達(dá)賬項(xiàng)，是指企業(yè)與銀行之間，一方收到憑證并入賬，另一方未收到憑證因而未能入賬的賬項(xiàng)。

　　未達(dá)賬項(xiàng)一般分為以下四種情況：

　　【記憶口訣】誰未達(dá)，調(diào)誰。

　�、倨髽I(yè)已收款記賬，銀行未收款未記賬的款項(xiàng)(調(diào)增銀行)

　�、谄髽I(yè)已付款記賬，銀行未付款未記賬的款項(xiàng)(調(diào)減銀行)

　　③銀行已收款記賬，企業(yè)未收款未記賬的款項(xiàng)(調(diào)增企業(yè))

　�、茔y行已付款記賬，企業(yè)未付款未記賬的款項(xiàng)(調(diào)減企業(yè))

　　企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收企業(yè)未收款-銀行已付企業(yè)未付款=銀行對賬單存款余額+企業(yè)已收銀行未收款-企業(yè)已付銀行未付款。

　　【提示1】銀行存款余額調(diào)節(jié)表是一種對賬記錄或?qū)�賬工具，不能作為調(diào)整銀行存款賬面記錄的記賬依據(jù)，未達(dá)賬項(xiàng)只有在收到有關(guān)憑證后才能進(jìn)行有關(guān)的賬務(wù)處理。

　　【提示2】調(diào)節(jié)后的余額如果相等，通常說明企業(yè)和銀行的賬面記錄一般沒有錯(cuò)誤，該余額通常為企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)。

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