第七章 其他稅收制度
第二節(jié) 契稅
契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的不動產(chǎn)為征稅對象,向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財產(chǎn)稅。
【例1·多選題】某房地產(chǎn)公司銷售一套別墅,房地產(chǎn)公司應(yīng)繳納的稅收有( )
A.營業(yè)稅
B.增值稅
C.城市維護建設(shè)稅
D.消費稅 E.契稅
【答案】AC
一、契稅的納稅人和征稅范圍
(一)納稅人(熟悉)
境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬,承受的單位和個人為契稅的納稅人。
(二)征稅范圍(掌握)
契稅的征稅對象是發(fā)生土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土地和房屋。
具體包括:國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣、房屋贈與、房屋交換等。
1.國有土地使用權(quán)出讓
2.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓。土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)讓。
3.房屋買賣
下列情況,視同買賣房屋:
(1)以房屋抵債或?qū)嵨锝粨Q房屋——由產(chǎn)權(quán)承受人按房屋現(xiàn)值繳納契稅
(2)以房產(chǎn)作為投資或作股權(quán)轉(zhuǎn)讓——由產(chǎn)權(quán)承受方按投資房產(chǎn)價值或房產(chǎn)買價繳納契稅
以自有房屋作股權(quán)投入本人經(jīng)營企業(yè),免納契稅。
(3)買房拆料或翻建新房,應(yīng)照章征收契稅。
4.房屋贈與——受贈人按規(guī)定繳納契稅。以獲獎方式取得房屋產(chǎn)權(quán)的,應(yīng)照章繳納契稅
5.房屋交換
房屋產(chǎn)權(quán)交換,雙方交換價值相等,免納契稅,辦理免征契稅手續(xù)。其價值不相等的,按超出部分由支付差價方繳納契稅。
6.企業(yè)改革中有關(guān)契稅政策(P45-146)
7.房屋附屬設(shè)施有關(guān)契稅政策
(1)對于承受與房屋相關(guān)的附屬設(shè)施所有權(quán)或土地使用權(quán)的行為,按照契稅法律、法規(guī)的規(guī)定征收契稅;對于不涉及土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移變動的,不征收契稅。
(2)采取分期付款方式購買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的,應(yīng)按合同規(guī)定的總價款計征契稅。
(3)承受的房屋附屬設(shè)施權(quán)屬單獨計價的,按照當?shù)卮_定的適用稅率征收契稅;與房屋統(tǒng)一計價的,適用與房屋相同的契稅稅率。
【例1·多選題】(2007年)契稅的征稅范圍包括( )。
A.國有土地使用權(quán)出讓
B.以房屋抵債
C.農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移
D.房屋買賣
E.以房產(chǎn)作為投資
【答案】ABDE
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