考點(diǎn)二 稅收
(一)稅收的基本含義及特征
【例3·單選題】稅收收入?yún)^(qū)別于其他財(cái)政收入形式的重要特征是( )。
A.強(qiáng)制性
B.自愿性
C.無償性
D.有償性
【答案】C
【解析】本題考查稅收的特征。稅收的無償性是區(qū)分稅收收入與其他財(cái)政收入形式的重要特征。
【例4·單選題】稅收的( )是稅收本質(zhì)的體現(xiàn),它反映的是一種社會(huì)產(chǎn)品所有權(quán)、支配權(quán)的單方面轉(zhuǎn)移關(guān)系,而不是等價(jià)交換關(guān)系。
A.強(qiáng)制性
B.固定性
C.靈活性
D.無償性
【答案】D
【解析】本題考查稅收的特征。稅收的無償性是稅收本質(zhì)的體現(xiàn),它反映的是一種社會(huì)產(chǎn)品所有 權(quán)、支配權(quán)的單方面轉(zhuǎn)移關(guān)系,而不是等價(jià)交換關(guān)系。
(二)稅制要素
1.納稅人
納稅人即納稅主體。是指直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人?梢允亲匀蝗,也可以是法人。
2.課稅對(duì)象
也稱作“征稅課體”,即稅法規(guī)定的征稅目的物,它是不同稅種相互區(qū)別的主要標(biāo)志。
現(xiàn)代稅制下主要的課稅對(duì)象有所得、消費(fèi)和財(cái)富,與之相關(guān)的概念是稅源、稅目和計(jì)稅依據(jù)。稅源:稅收的經(jīng)濟(jì)來源或最終出處。
稅目:稅淡規(guī)定的課稅對(duì)象的具體項(xiàng)目,反映具體征稅范圍,代表征稅的廣度。
計(jì)稅依據(jù):計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)。
3.稅率
4.稅收制度的其他要素
(1)納稅環(huán)節(jié)
(2)納稅期限:納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后向國(guó)家繳納稅款的期限。
(3)減稅免稅:稅法對(duì)某些納稅人或征稅對(duì)象給予鼓勵(lì)和照顧的一種特殊規(guī)定。(4)違章處理:是稅收強(qiáng)制性特征的體現(xiàn)。
(5)納稅地點(diǎn)
【例5·單選題】( )是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。
A.納稅人
B.納稅環(huán)節(jié)
C.課稅對(duì)象
D.稅率
【答案】D
【解析】本題考查稅制要素。稅率是指稅法規(guī)定的應(yīng)征稅額與征稅對(duì)象之間的比例,是計(jì)算應(yīng)征稅額的標(biāo)準(zhǔn),是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。
(三)稅收的分類
注:①流轉(zhuǎn)稅是我國(guó)稅收收人中的主體稅種,占稅收收入總額的比重為60%左右。
【例6·單選題】將稅收分為直接稅和問接稅.是以( )為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行的分類。
A.稅收課稅對(duì)象
B.計(jì)稅依據(jù)
C.稅收管理權(quán)限
D.稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁
【答案】D
【解折】本題考查稅收種類的劃分。按稅負(fù)是否可以轉(zhuǎn)嫁,通常把稅收收入分為直接稅和間接稅。
【例7·多選題】按征稅對(duì)象的不同稅收收入可以分為( )。
A.流轉(zhuǎn)稅
B.從價(jià)稅
C.從量稅
D.所得稅
E.財(cái)產(chǎn)稅
【答案】ADE
【解析】本題考查稅收種類的劃分。稅收收入按征稅對(duì)象的不同分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅和財(cái)產(chǎn)稅;按計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)劃分,可分為從價(jià)稅和從量稅。
【例8·單選題】我國(guó)的消費(fèi)稅中的啤酒、汽油等課稅項(xiàng)目采用的是( )的形式。
A.從價(jià)稅
B.從量稅
C.營(yíng)業(yè)稅
D.增值稅
【答案】B
【解析】本題考查從量稅。我國(guó)的消費(fèi)稅中的啤酒、汽油等課稅項(xiàng)目采用的是從量稅的形式。
(四)拉弗曲線與征稅的限度
1.拉弗曲線的基本含義:保持適度的宏觀稅負(fù)水平是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的一個(gè)重要條件。
2.基本原理:在較低的稅率區(qū)間內(nèi),稅收收入將隨稅率的增加而增加,但由于稅收畢竟會(huì)對(duì)納稅人投資和工作的積極性產(chǎn)生影響,繼續(xù)提高邊際稅率超過一定的限度,將對(duì)勞動(dòng)供給與投資產(chǎn)生負(fù)激勵(lì),進(jìn)而抑制經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng),使稅基減小,稅收收入下降。
3.拉弗曲線提示各國(guó)政府;征稅有“禁區(qū)”,要注意涵養(yǎng)稅源。
【例9·單選題】關(guān)于拉弗曲線,下列描述錯(cuò)誤的是( )。
A.拉弗曲線的基本含義是保持適度的宏觀稅負(fù)水平是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的一個(gè)重要條件
B.拉弗曲線表明,在較低的稅率區(qū)間內(nèi),稅收收入將隨稅率的增加而減少
C.拉弗曲線提示各國(guó)政府,征稅有“禁區(qū)”,要注意涵養(yǎng)稅源
D.拉弗曲線描述的是稅率與稅收收入或經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間的關(guān)系
【答案】B
【解析】本題考查拉弗曲線與征稅的限度。稅收收入最初隨著稅率的提高而增加,達(dá)到一定稅率水平后,稅收收入隨著稅率的提高而下降。
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