(三)財政部門會計監(jiān)督檢查的主要內容

　　1.對單位依法設置會計賬簿的檢查。具體包括：應當設置會計賬簿的是否按規(guī)定設置;是否存在賬外設賬的行為;是否存在偽造、變造會計賬簿的行為;以及設置會計賬簿是否存在其他違反法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的行為等。

　　【例題4·多選題】對各單位是否依法設置會計賬簿進行監(jiān)督，財政部門檢查的內容包括( )。

　　A.會計賬簿的設置，必須符合統(tǒng)一的原則

　　B.設置會計賬簿必須規(guī)范，應符合法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的要求

　　C.外資企業(yè)的會計賬簿和會計報表，應當用中文書寫

　　D.不得設置虛假的會計賬簿

　　【答案】ABD

　　2.對單位會計資料真實性、完整性的檢查。具體包括：(1)應當依法辦理會計手續(xù)、進行會計核算的經濟業(yè)務事項是否如實在會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料上反映;(2)填制的會計憑證、登記的會計賬簿、編制的財務會計報告與實際發(fā)生的經濟業(yè)務事項是否相符;(3)財務會計報告的內容是否符合有關法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定;(4)其他會計資料是否真實、完整;(5)使用的會計軟件及其生成的會計資料是否符合法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定等。

　　3.對單位會計核算情況的檢查。(1)即會計核算是否符合《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，具體包括采用會計年度、使用記賬本位幣和會計記錄文字是否符合有關規(guī)定;(2)填制或者取得原始憑證、編制記賬憑證、登記會計賬簿是否符合有關規(guī)定;(3)財務會計報告的編制程序、報送對象和報送期限是否符合有關規(guī)定;(4)會計處理方法的采用和變更是否符合有關規(guī)定;(5)是否按照有關規(guī)定建立并實施內部會計監(jiān)督制度;(6)會計檔案的建立、保管和銷毀是否符合有關規(guī)定;(7)以及會計核算是否有其他違法會計行為等。

　　4.對單位會計人員從業(yè)資格和任職資格的檢查。包括從事會計工作的人員是否持有會計從業(yè)資格證書，會計機構負責人(會計主管人員)是否具備法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的任職資格等。

　　5.對會計師事務所出具的審計報告的程序和內容的檢查。根據《注冊會計師法》的規(guī)定，國務院財政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門應當對會計師事務所出具審計報告的程序和內容進行監(jiān)督檢查，這是對社會中介組織監(jiān)督職能的再監(jiān)督，有利于會計監(jiān)督職能的強化和完善。

　　【重點提示】要總體把握財政部門的監(jiān)督檢查的內容和其他部門的區(qū)別。容易考多選題。

　　【例題5•多選題】根據《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，下列各項中，屬于財政部門實施會計監(jiān)督檢查的內容有( )。

　　A.是否依法設置會計賬簿

　　B.是否按時進行納稅申報

　　C.是否按時足額繳納稅款

　　D.是否按照實際發(fā)生的經濟業(yè)務進行會計核算

　　【答案】AD

　　三、社會監(jiān)督

　　(一)社會監(jiān)督的概念

　　社會監(jiān)督主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務所依法對委托單位的經濟活動進行審計、鑒證的一種監(jiān)督制度。通過對被審計單位經濟活動的再監(jiān)督，有利于督促被審計單位依法經營、科學管理，提高會計核算和監(jiān)督水平。

　　此外，單位和個人檢舉會計違法行為，也屬于社會監(jiān)督會計工作的范疇。任何單位和個人對違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的行為，都有權進行檢舉。為保護檢舉人的合法權益，收到檢舉材料和處理檢舉的部門及其相關人員應當為檢舉人保密，不得將檢舉人姓名和檢舉材料轉給被檢舉單位和被檢舉個人。

　　【重點提示】要注意社會監(jiān)督除了注冊會計師的審計以外，還包括單位和個人對會計違法行為的檢舉。

　　【例題6•判斷題】目前我國實行的三位一體的會計監(jiān)督體系中，以注冊會計師為主體的監(jiān)督屬于國家監(jiān)督。( )

　　【答案】×

　　【例題7·多選題】屬于會計工作社會監(jiān)督的范疇有( )。

　　A.會計師事務所受托審計

　　B.律師事務所的法律咨詢

　　C.單位和個人檢舉違反《會計法》的行為

　　D.紀律檢查委員會的監(jiān)督檢查

　　【答案】AC

　　(二)注冊會計師審計與內部審計的關系

　　注冊會計師審計與內部審計的關系

　　【重點提示】要掌握住兩者的區(qū)別和聯系。其中區(qū)別容易出多選題。某些地區(qū)可能出簡答題。

　　(三)會計師事務所的業(yè)務范圍

　　注冊會計師執(zhí)行業(yè)務，必須加入會計師事務所。根據《注冊會計師法》的規(guī)定，會計師事務所依法承辦下列審計業(yè)務：

　　1.審計業(yè)務。

　　(1)審查企業(yè)財務會計報告，出具審計報告;

　　(2)驗證企業(yè)資本，出具驗資報告;

　　(3)辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務，出具有關報告;

　　(4)法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務。

　　2.其他業(yè)務。會計師事務所還可以承辦會計咨詢、會計服務業(yè)務。

　　(四)注冊會計師的業(yè)務規(guī)范及審計責任

　　《會計法》增加了對注冊會計師審計業(yè)務的規(guī)定，對委托人、注冊會計師和會計師事務所的行為進行了規(guī)范。

　　1.為保證注冊會計師依法獨立執(zhí)行審計業(yè)務，被審計單位應如實提供會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料以及有關情況。

　　2.任何單位或者個人不得以任何方式要求或者示意注冊會計師及其所在的會計師事務所出具不實或者不當的審計報告。

　　3.注冊會計師的審計責任。注冊會計師進行審計，僅對其出具的審計報告負責。注冊會計師審計不能替代或減輕單位負責人對會計資料真實性、完整性承擔的責任。

　　【重點提示】注意注冊會計師僅對其出具的審計報告負責。其審計責任不能代替會計人員的會計責任。此處容易出判斷題。

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