三、費(fèi)用
費(fèi)用包括：主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用等。
(一)結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本的賬務(wù)處理
主營業(yè)務(wù)成本是通過“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶核算的。該賬戶核算企業(yè)確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時(shí)，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本結(jié)轉(zhuǎn)，轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本，借“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶，貸記“庫存商品”等賬戶。
【例10-32】20×1年12月，紅星公司本月共銷售A產(chǎn)品450件，假定A產(chǎn)品的加權(quán)平均單價(jià)為l 940元;銷售8產(chǎn)品l50件，B產(chǎn)品的加權(quán)平均單價(jià)3 700元。請(qǐng)計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品的銷售成本。
本月已銷A產(chǎn)品的銷售成本=450×1 940=873 000(元)
本月已銷B產(chǎn)品的銷售成本=150×3 700=555 000(元)
借：主營業(yè)務(wù)成本 l 428 000
貸：庫存商品——A產(chǎn)品 873 000
——B產(chǎn)品 555 000
(二)結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本的賬務(wù)處理
指企業(yè)除主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的支出。包括：銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。
【例10-33】20×1年12月10日，紅星公司向大河公司銷售多余甲材料500千克，每千克成本單價(jià)50元，貨已發(fā)出，請(qǐng)結(jié)轉(zhuǎn)該原材料的發(fā)出成本。
借：其他業(yè)務(wù)成本 25 000
貸：原材料——甲材料 25 000
(三)發(fā)生營業(yè)稅金及附加的賬務(wù)處理
營業(yè)稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)(包括：消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、城建稅、教育費(fèi)附加等)。
【例10-34】20 2年1月6日，紅星公司開出轉(zhuǎn)賬支票向稅務(wù)部門交納上月份的增值稅600 000元，營業(yè)稅100 000元，城市維護(hù)建設(shè)稅49 000元和教育費(fèi)附加21 000元。
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金) 600 000
——應(yīng)交營業(yè)稅 100 000
——應(yīng)交城建稅 49 000
——應(yīng)交教育費(fèi)附加 21 000
貸：銀行存款 770 000
(四)發(fā)生銷售費(fèi)用的賬務(wù)處理
銷售費(fèi)用是指企業(yè)在銷售商品和材料、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。
企業(yè)應(yīng)設(shè)置“銷售費(fèi)用”賬戶，本賬戶屬于損益類賬戶，該賬戶借方登記企業(yè)所發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的銷售費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶應(yīng)無余額。
【例10-35】20×1年12月6日，紅星公司開出轉(zhuǎn)賬支票大地傳媒公司支付產(chǎn)品廣告費(fèi)75 000元，并取回廣告發(fā)票。
借：銷售費(fèi)用——廣告費(fèi) 75 000
貸：銀行存款 75 000
【例題58·業(yè)務(wù)題】某公司為宣傳新產(chǎn)品發(fā)生廣告費(fèi)80 000元，用銀行存款支付。
借：銷售費(fèi)用 80 000
貸：銀行存款 80 000
【例題59·業(yè)務(wù)題】某公司銷售一批產(chǎn)品，銷售過程中發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)5 000元、裝卸費(fèi)2 000元，均用銀行存款支付。
借：銷售費(fèi)用 7 000
貸：銀行存款 7 000
(五)發(fā)生管理費(fèi)用的賬務(wù)處理
管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各種管理費(fèi)用。
企業(yè)應(yīng)設(shè)置“管理費(fèi)用”賬戶，該賬戶借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的管理費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶應(yīng)無余額。注意：企業(yè)生產(chǎn)車間(部門)和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，也在本賬戶核算。
【例10-36】20×1年12月20日，紅星公司以銀行存款支付辦公室的打印機(jī)修理費(fèi)300元。
借:管理費(fèi)用 300
貸：銀行存款 300
【例題60·業(yè)務(wù)題】某企業(yè)籌建期間發(fā)生辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等開辦費(fèi)25 000元，均用銀行存款支付。
借：管理費(fèi)用 25 000
貸：銀行存款 25 000
【例題61·業(yè)務(wù)題】某企業(yè)為拓展產(chǎn)品銷售市場發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)50 000元，均用銀行存款支付。
借：管理費(fèi)用 50 000
貸：銀行存款 50 000
【例題62·業(yè)務(wù)題】某企業(yè)就一項(xiàng)產(chǎn)品的設(shè)計(jì)方案向有關(guān)專家進(jìn)行咨詢，以現(xiàn)金支付咨詢費(fèi)30 000元。
借：管理費(fèi)用 30 000
貸：庫存現(xiàn)金 30 000
(六)發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用的賬務(wù)處理
財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用。
企業(yè)應(yīng)設(shè)置“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶，該賬戶借方登記已發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用，貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的財(cái)務(wù)費(fèi)用。結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶應(yīng)無余額。
【例10-37】紅星公司20×1年12月1日，支付銀行利息5 000元。
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 5 000
貸：銀行存款 5 000
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