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    2012年注冊會(huì)計(jì)師《審計(jì)》基礎(chǔ)講義:第15章(1)

    考試吧搜集整理了“2012年注冊會(huì)計(jì)師《審計(jì)》基礎(chǔ)講義”,幫助考生夯實(shí)基礎(chǔ),備考2012年注冊會(huì)計(jì)師考試。

      三、涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)

    業(yè)務(wù)活動(dòng)

    內(nèi)容

    1.接受客戶訂購單

    客戶的訂購單只有在符合企業(yè)管理層的授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)時(shí),才能被接受。
    訂貨(訂貨單)---->銷售單(銷售單----發(fā)生認(rèn)定)

    2.批準(zhǔn)賒銷信用

    賒銷業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)是由信用管理部門根據(jù)管理層的賒銷政策在每個(gè)客戶的已授權(quán)的信用額度內(nèi)進(jìn)行的。
    批準(zhǔn)賒銷(計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅?BR>(結(jié)合教材P333)

    3.倉庫按銷售單供貨

    企業(yè)管理層通常要求商品倉庫只有在收到經(jīng)過批準(zhǔn)的銷售單時(shí)才能供貨。

    4.按銷售單裝運(yùn)貨物

    裝運(yùn)部門職員在裝運(yùn)之前,還必須進(jìn)行獨(dú)立性驗(yàn)證,以確定從倉庫提取的。

    5.向客戶開具賬單

    針對的主要問題是:
    1.是否對所有裝運(yùn)的貨物都開具了賬單
    2.是否只對實(shí)際裝運(yùn)的貨物才開具賬單,有無重復(fù)開具賬單或虛構(gòu)交易
    3.是否按已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表所列價(jià)格開具賬單。
    開票(銷售發(fā)票----發(fā)生、完整性、準(zhǔn)確性)

    為了降低開具賬單過程中出現(xiàn)遺漏、重復(fù)、錯(cuò)誤計(jì)價(jià)或其他差錯(cuò)的風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)設(shè)立以下控制程序:
    1.開具賬單部門職員在開具每張銷售發(fā)票以前,獨(dú)立檢查是否存在裝運(yùn)憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單
    2.依據(jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表開具銷售發(fā)票
    3.獨(dú)立檢查銷售發(fā)票計(jì)價(jià)和計(jì)算的正確性
    4.將裝運(yùn)憑證上的商品總數(shù)與相對應(yīng)的銷售發(fā)票上的商品總數(shù)進(jìn)行比較


    6.記錄銷售

    記錄銷售的控制程序包括以下內(nèi)容:
    1.只依據(jù)有效裝運(yùn)憑證和銷售單的銷售發(fā)票記錄
    2.控制所有事先連續(xù)編號(hào)的銷售發(fā)票
    3.獨(dú)立檢查已處理銷售發(fā)票上的銷售金額同會(huì)計(jì)記錄金額的一致性
    4.記錄銷售的職責(zé)應(yīng)與處理銷售交易的其他功能相分離
    5.對記錄過程中所涉及的有關(guān)記錄的接觸予以限制,以減少未經(jīng)授予批準(zhǔn)的記錄發(fā)生
    6.定期獨(dú)立檢查應(yīng)收賬款的明細(xì)賬與總賬的一致
    7.定期向客戶寄送對賬單,并要求客戶將任何例外情況直接向指定的未執(zhí)行或記錄銷售交易的會(huì)計(jì)主管報(bào)告
    記賬(發(fā)生、完整性、準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅?/P>

    7.辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入

    在辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入時(shí),最應(yīng)關(guān)心的的是貨幣資金失竊的可能性。

    8.辦理和記錄銷售退回、銷售折扣與折讓

    如果發(fā)生退貨、提前支付貨款時(shí),必須經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn),并應(yīng)確保與辦理此事有關(guān)的部門和職員各司其職,分別控制實(shí)物流和會(huì)計(jì)處理。

    8.注銷壞賬

    銷售企業(yè)若認(rèn)為某項(xiàng)貸款再也無法收回,就必須注銷這筆貸款。對于這些壞賬,正確的處理方法應(yīng)該是獲取貨款無法收回的確鑿證據(jù),經(jīng)適當(dāng)?shù)膶徟蠹皶r(shí)做會(huì)計(jì)調(diào)整。

    10.提取壞賬準(zhǔn)備

    壞賬準(zhǔn)備提取的數(shù)額必須能夠抵補(bǔ)企業(yè)以后無法收回的銷貨款

      銷售與收款循環(huán)業(yè)務(wù)活動(dòng)流程:

      訂貨(訂貨單)---->銷售單(銷售單----發(fā)生認(rèn)定)---->批準(zhǔn)賒銷(計(jì)價(jià)和分?jǐn)?---->倉庫發(fā)貨---->裝運(yùn)憑證(提貨單)---->開票(銷售發(fā)票----發(fā)生、完整性、準(zhǔn)確性)---->記賬(發(fā)生、完整性、準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?。

      關(guān)注:

      1.賒銷批準(zhǔn)經(jīng)信用管理部門根據(jù)管理層的賒銷政策在每個(gè)客戶的已授權(quán)的信用額度內(nèi)進(jìn)行。并且將銷售單與顧客已被授權(quán)的賒銷信用額度以及至今尚欠的賬款余額加以比較。

      2.開發(fā)票時(shí)應(yīng)注意的四個(gè)點(diǎn):

     、儆醒b運(yùn)憑證

      ②經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單

     、凵唐穬r(jià)目單

     、芩b運(yùn)商品的數(shù)量和發(fā)票上的數(shù)量相同。

      3.記錄銷貨時(shí)的依據(jù)

     、黉N貨的裝運(yùn)憑證

     、阡N售單

     、垆N售發(fā)票。

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