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產(chǎn)生不利影響的因素 |
產(chǎn)生不利影響的因素的種類 |
①自身利益導致的不利影響 如果經(jīng)濟利益或其他利益對會員的職業(yè)判斷或行為產(chǎn)生不當影響,將產(chǎn)生自身利益導致的不利影響 |
②自我評價導致的不利影響 如果會員對其(或者其所在會計師事務(wù)所或工作單位的其他人員)以前的判斷或服務(wù)結(jié)果做出不恰當?shù)脑u價,并且將據(jù)此形成的判斷作為當前服務(wù)的組成部分,將產(chǎn)生自我評價導致的不利影響 |
③過度推介導致的不利影響 如果會員過度推介客戶或工作單位的某種立場或意見,使其客觀性受到損害,將產(chǎn)生過度推介導致的不利影響 |
④密切關(guān)系導致的不利影響 如果會員與客戶或工作單位存在長期或親密的關(guān)系,而過于傾向他們的利益,或認可他們的工作,將產(chǎn)生密切關(guān)系導致的不利影響 |
⑤外在壓力導致的不利影響 如果會員受到實際的壓力或感受到壓力(包括對會員實施不當影響的意圖)而無法客觀行事,將產(chǎn)生外在壓力導致的不利影響 |
防范措施 |
法律法規(guī)和職業(yè)規(guī)范規(guī)定的防范措施 |
①取得會員資格需要的教育、培訓和經(jīng)驗要求 |
②持續(xù)職業(yè)發(fā)展要求 |
③公司治理方面的規(guī)定 |
④執(zhí)業(yè)準則和職業(yè)道德規(guī)范的規(guī)定; |
⑤監(jiān)管機構(gòu)或行業(yè)的監(jiān)控和懲戒程序; |
⑥由依法授權(quán)的第三方對會員編制的業(yè)務(wù)報告、申報資料或其他信息進行外部復核 |
工作環(huán)境中的防范措施 |
討論了注冊會計師在工作環(huán)境中應(yīng)采取的防范措施;討論了非執(zhí)業(yè)會員在工作環(huán)境中應(yīng)采取的防范措施。 |
三、道德沖突的解決 |
在解決道德沖突問題時,會員應(yīng)當考慮下列因素: ①與道德沖突問題有關(guān)的事實; ②涉及的道德問題; ③道德沖突問題涉及的職業(yè)道德基本原則; ④會計師事務(wù)所或工作單位制定的解決道德沖突問題的程序; ⑤可供選擇的措施 |
關(guān)注:解決措施 |
①考慮如果問題無法解決----咨詢 如果道德沖突問題仍無法解決,會員應(yīng)當考慮向會計師事務(wù)所或工作單位內(nèi)部的適當人員咨詢,尋求幫助解決問題。如果道德問題涉及會員與某一組織的沖突或是組織內(nèi)部的沖突,會員還應(yīng)當確定是否向該組織的治理層(如董事會)咨詢 |
②考慮如果重大沖突未能解決----獲取專業(yè)建議 如果某項重大沖突未能解決,會員可以考慮向相關(guān)職業(yè)團體或法律顧問獲取專業(yè)建議 |
③考慮道德沖突仍未解決----拒絕發(fā)生關(guān)聯(lián) 在考慮所有相關(guān)可能措施后,如果道德沖突仍未解決,會員應(yīng)當在可能的情況下拒絕繼續(xù)與產(chǎn)生沖突的事項發(fā)生關(guān)聯(lián)。會員可視情況確定是否解除業(yè)務(wù)約定或退出某項特定任務(wù),或完全退出該項業(yè)務(wù),或向所在會計師事務(wù)所或者工作單位辭職 |