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第七章 風險評估

第四節(jié) 了解被審計單位的內部控制

　　內部控制的含義和要素

　　【內容導航】：

　　(一)內部控制的含義

　　(二)內部控制的要素

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《審計》科目第七章風險評估第四節(jié)了解被審計單位的內部控制的內容。

　　【知識點】：內部控制的含義和要素

　　(一)內部控制的含義

　　1.內部控制的含義

　　內部控制，是指被審計單位為了合理保證財務報告的可靠性、經營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設計和執(zhí)行的政策及程序。

　　2.內部控制的目標

　　內部控制的目標是合理保證：

　　(1)財務報告的可靠性，這一目標與管理層履行財務報告編制責任密切相關;

　　(2)經營的效率和效果，即經濟有效地使用企業(yè)資源，以最優(yōu)方式實現(xiàn)企業(yè)的目標;

　　(3)遵守適用的法律法規(guī)的要求，即在法律法規(guī)的框架下從事經營活動。

　　(二)內部控制的要素

　　1.控制環(huán)境;

　　2.風險評估過程;

　　3.與財務報告相關的信息系統(tǒng)和溝通;

　　4.控制活動;

　　5.對控制的監(jiān)督。

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