久久免费视频91,青青草原影院伊人,国产剧情在线播放一区二区,亚欧日韩欧美一区

<menu id="meme2"><acronym id="meme2"></acronym></menu>
  • <dfn id="meme2"><code id="meme2"></code></dfn>
    <tbody id="meme2"><td id="meme2"></td></tbody>
  • <menu id="meme2"><acronym id="meme2"></acronym></menu>
  • 首頁考試吧論壇Exam8視線考試商城網(wǎng)絡課程模擬考試考友錄實用文檔求職招聘論文下載
    2013中考
    法律碩士
    2013高考
    MBA考試
    2013考研
    MPA考試
    在職研
    中科院
    考研培訓 自學考試 成人高考
    四 六 級
    GRE考試
    攻碩英語
    零起點日語
    職稱英語
    口譯筆譯
    申碩英語
    零起點韓語
    商務英語
    日語等級
    GMAT考試
    公共英語
    職稱日語
    新概念英語
    專四專八
    博思考試
    零起點英語
    托?荚
    托業(yè)考試
    零起點法語
    雅思考試
    成人英語三級
    零起點德語
    等級考試
    華為認證
    水平考試
    Java認證
    職稱計算機 微軟認證 思科認證 Oracle認證 Linux認證
    公 務 員
    導游考試
    物 流 師
    出版資格
    單 證 員
    報 關(guān) 員
    外 銷 員
    價格鑒證
    網(wǎng)絡編輯
    駕 駛 員
    報檢員
    法律顧問
    管理咨詢
    企業(yè)培訓
    社會工作者
    銀行從業(yè)
    教師資格
    營養(yǎng)師
    保險從業(yè)
    普 通 話
    證券從業(yè)
    跟 單 員
    秘書資格
    電子商務
    期貨考試
    國際商務
    心理咨詢
    營 銷 師
    司法考試
    國際貨運代理人
    人力資源管理師
    廣告師職業(yè)水平
    衛(wèi)生資格 執(zhí)業(yè)醫(yī)師 執(zhí)業(yè)藥師 執(zhí)業(yè)護士
    會計從業(yè)資格
    基金從業(yè)資格
    統(tǒng)計從業(yè)資格
    經(jīng)濟師
    精算師
    統(tǒng)計師
    會計職稱
    法律顧問
    ACCA考試
    注冊會計師
    資產(chǎn)評估師
    審計師考試
    高級會計師
    注冊稅務師
    國際內(nèi)審師
    理財規(guī)劃師
    美國注冊會計師
    一級建造師
    安全工程師
    設備監(jiān)理師
    公路監(jiān)理師
    公路造價師
    二級建造師
    招標師考試
    物業(yè)管理師
    電氣工程師
    建筑師考試
    造價工程師
    注冊測繪師
    質(zhì)量工程師
    巖土工程師
    造價員考試
    注冊計量師
    環(huán)保工程師
    化工工程師
    咨詢工程師
    結(jié)構(gòu)工程師
    城市規(guī)劃師
    材料員考試
    監(jiān)理工程師
    房地產(chǎn)估價
    土地估價師
    安全評價師
    房地產(chǎn)經(jīng)紀人
    投資項目管理師
    環(huán)境影響評價師
    土地登記代理人
    繽紛校園 實用文檔 英語學習 作文大全 求職招聘 論文下載 訪談|游戲
    注冊會計師考試
    您現(xiàn)在的位置: 考試吧(Exam8.com) > 注冊會計師考試 > 復習指導 > 稅法 > 正文

    2013注冊會計師考試《稅法》基礎(chǔ)講義:第2章(4)

    第 1 頁:一、銷項稅額的計算
    第 2 頁:二、進項稅額的計算
    第 3 頁:三、應納稅額的計算
    第 4 頁:小結(jié)

      查看匯總:2013注冊會計師考試《稅法》基礎(chǔ)講義匯總 熱點文章

      第四節(jié) 一般納稅人應納稅額的計算

      一、銷項稅額的計算

      [導入案例]某物資系統(tǒng)金屬公司(增值稅一般納稅人)。2011年1月發(fā)生如下業(yè)務:

      1.將自產(chǎn)的螺紋鋼2噸,轉(zhuǎn)為本單位基本建設使用,成本8600元。

      2.將外購的螺紋鋼2噸,轉(zhuǎn)為本單位基本建設使用,成本8600元。

      3.將自產(chǎn)的螺紋鋼2噸,采用分批收款方式批發(fā)商品,合同規(guī)定不含稅銷售總金額為1萬元,本月收回60%貨款,其余貨款于2月10前收回。由于購貨方資金緊張,本月實際收回不含稅銷售額0.4萬元。

    題號 是否需要確認銷售稅 確認時間 計算
    1 自產(chǎn)用于非應稅項目,視同銷售 視同銷售的行為,為貨物移送的當天 有同類按同類,無同類按組成計稅價格
    2 外購用于非應稅項目,不視同銷售,不確認銷項稅額,做進項稅額轉(zhuǎn)出
     -------

     --------
    3 分期付款銷售,屬于銷售,需要確認銷項稅額 分期收款方式銷售貨物,按合同約定的收款日期的當天。無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的,為貨物發(fā)出的當天 本月確認:1×60%×17%;
    下月確認:1×40%×17%

      (一)一般情況下的銷售額的確定:

      銷售額是指納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用。價外費用是指價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、包裝物租金及其他各種性質(zhì)的價外收費。但下列不包括在內(nèi):

      ①向購買方收取的銷項稅額;

     、谑芡屑庸飨M稅的貨物,而由受托方代收代繳的消費稅。

     、弁瑫r符合以下兩個條件的代墊運費。

      a.承運者的運費發(fā)票開具給購貨方的;

      b.納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的。

     、芗{稅人代行政部門收取的費用,符合以下條件的,不屬于價外費用,不征收增值稅:

      a.經(jīng)國務院、國務院有關(guān)部門或省級人民政府批準;

      b.開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù);

      c.所收取款項全部上繳財政。

     、菁{稅人銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費,以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、牌照費。

      (二)特殊銷售方式下的銷售額

    特殊銷售方式銷售額: 折扣銷售:同票(金額欄)折扣后的余額;不同票全額
    銷售折扣:全額
    銷售折讓:可從銷售額中減除折讓
    以舊換新:非金銀首飾按新貨物的同期銷售價格確定銷售額,不得扣減舊貨物的收購價格;
    金銀首飾按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅 
    還本銷售:不得扣除還本支出
    以物易物:雙方同作購進和銷售處理
     
    對已使用過的固定資產(chǎn)無法確定銷售額的,以固定資產(chǎn)凈值為銷售額。
    視同銷售行為的銷售額的確定: ①按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;②按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;③按組成計稅價:A:非應稅消費品: 組成計稅價=成本×(1+成本利潤率)B:應稅消費品: 組成計稅價=成本×(1+成本利潤率)/(1-消費稅稅率)

      (三)含稅銷售額的換算:不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+稅率)

      注意:1.價外費用和應計入當期銷售額征稅的包裝物押金視同價稅合計,需要換算。換算的稅率為貨物稅率。

      2.組成計稅價格計算銷項稅額時不涉及換算的問題。

      [例題·單選題]2011年3月,某酒廠銷售糧食白酒和啤酒給副食品公司,其中白酒開具增值稅專用發(fā)票,收取不含稅價款50000元,另外收取包裝物押金3000元;啤酒開具普通發(fā)票,收取的價稅合計款23400元,另外收取包裝物押金1500元。副食品公司按合同約定,于2011年12月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠,并取回全部押金。就此項業(yè)務,該酒廠2011年3月計算的增值稅銷項稅額應為( )元。

      A.11900      B.12117.95      C.12335.90      D.12553.85

      『正確答案』C

      『答案解析』增值稅銷項稅=(50000+3000÷1.17+23400÷1.17)×17%=12335.90(元)

      [例題·單選題]某生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人),2011年7月銷售化工產(chǎn)品取得含稅銷售額793.26萬元,為銷售貨物出借包裝物收取押金15.21萬元,約定3個月內(nèi)返還;當月沒收逾期未退還包裝物的押金1.3萬元。該企業(yè)2011年7月上述業(yè)務計稅銷售額為( )萬元。

      A.679.11     B.691     C.692.11     D.794.56

      『正確答案』A

      『答案解析』非酒類產(chǎn)品的包裝物押金未逾期的不并入銷售額征稅,逾期時并入銷售額征稅。計稅銷售額=(793.26+1.3)/(1+17%)=679.11(萬元)

    1 2 3 4 5 下一頁

      相關(guān)推薦:

      2013年注冊會計師考試預習計劃表

      2012注冊會計師考試成績查詢通知

      2012注冊會計師成績查詢免費提醒

    文章搜索
    中國最優(yōu)秀注冊會計師名師都在這里!
    徐經(jīng)長老師
    在線名師:徐經(jīng)長老師
       中國人民大學教授,博士生導師。香港城市大學訪問學者;美國加州大...[詳細]
    版權(quán)聲明:如果注冊會計師考試網(wǎng)所轉(zhuǎn)載內(nèi)容不慎侵犯了您的權(quán)益,請與我們聯(lián)系800@exam8.com,我們將會及時處理。如轉(zhuǎn)載本注冊會計師考試網(wǎng)內(nèi)容,請注明出處。