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    2013注冊會計師考試《稅法》基礎講義:第10章(2)

      查看匯總:2013注冊會計師考試《稅法》基礎講義匯總 熱點文章

      第二節(jié) 車船稅法

      一、納稅義務人與征稅范圍:

      1.納稅義務人

      在中華人民共和國境內(nèi),車輛、船舶(以下簡稱車船)的所有人或者管理人為車船稅的納稅人。

      2.征稅范圍

      車輛、船舶,是指:

      (1)依法應當在車船登記管理部門登記的機動車輛和船舶;

      (2)依法不需要在車船登記管理部門登記的在單位內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)的機動車輛和船舶。

      二、稅目與稅率:

    稅目 計稅單位 備注
    乘用車〔按發(fā)動機汽缸容量(排氣量)分檔〕 每輛 核定載客人數(shù)9人(含)以下
    商用車 客車 每輛 核定載客人數(shù)9人以上,包括電車
    貨車 整備質(zhì)量每噸 包括半掛牽引車、掛車、客貨兩用汽車、三輪汽車和低速載貨汽車等。
    掛車按照貨車稅額的50%計算
    掛車 整備質(zhì)量每噸 按照貨車稅額的50%計算
    其他車輛 專用作業(yè)車 整備質(zhì)量每噸 不包括拖拉機
    輪式專用機械車
    摩托車 每輛  
    船舶 機動船舶 凈噸位每噸 拖船、非機動駁船分別按照機動船舶稅額的50%計算
    游艇 艇身長度每米

      【典型例題10-7】

      下列車船中,應以“輛”作為車船稅計稅單位的有( )。

      A.電車

      B.摩托車

      C.微型客車

      D.半掛牽引車

      『正確答案』ABC

      『答案解析』選項D,半掛牽引車按整備質(zhì)量每噸作為計稅單位。

      三、應納稅額的計算與代收代繳

      (一)計稅依據(jù)

      1.拖船按照發(fā)動機功率每2馬力折合凈噸位1噸計算征收車船稅。

      2.車輛整備質(zhì)量尾數(shù)不超過0.5噸,按照0.5噸計算;超過0.5噸的,按照1噸計算。整備質(zhì)量不超過1噸的車輛,按照1噸計算。

      3.船舶凈噸位尾數(shù)不超過0.5噸的不予計算,超過0.5噸的,按1噸計算。凈噸位不超過1噸的船舶,按照1噸計算。

      4.排氣量、整備質(zhì)量、核定載客人數(shù)、凈噸位、千瓦、艇身長度,以車船登記管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證所載數(shù)據(jù)為準。

      依法不需要辦理登記的車船和依法應當?shù)怯浂崔k理登記或者不能提供車船登記證書、行駛證的車船,以車船出廠合格證明或者進口憑證標注的技術參數(shù)、數(shù)據(jù)為準;不能提供車船出廠合格證明或者進口憑證的,由主管稅務機關參照國家相關標準核定,沒有國家相關標準的參照同類車船核定。

      (二)應納稅額的計算

      1.購置的新車船,購置當年的應納稅額自納稅義務發(fā)生的當月起按月計算。

      應納稅額=年應納稅額÷12×應納稅月份數(shù)

      2.已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉讓過戶的,不另納稅,也不退稅。

      (三)保險機構代收代繳

      從事機動車第三者責任強制險業(yè)務的保險機構有代繳義務,包括:欠繳稅款的滯納金。

      四、稅收優(yōu)惠

      (一)法定減免

      1.捕撈、養(yǎng)殖漁船。

      2.軍隊、武裝警察部隊專用的車船。

      3.警用車船。

      4.依照法律規(guī)定應當予以免稅的外國駐華使領館、國際組織駐華代表機構及其有關人員的車船。

      5.對節(jié)約能源、使用新能源的車船可以減征或者免征車船稅;對受嚴重自然災害影響納稅困難以及有其他特殊原因確需減稅、免稅的,可以減征或者免征車船稅。

      6.省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當?shù)貙嶋H情況,可以對公共交通車船,農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車定期減征或者免征車船稅。

      (二)特定減免

      1.經(jīng)批準臨時入境的外國車船和香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)、臺灣地區(qū)的車船,不征收車船稅。

      2.按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機動船舶,自車船稅法實施之日起5年內(nèi)免征車船稅。

      3.機場、港口內(nèi)部行駛或作業(yè)的車船,自車船稅法實施之日起5年內(nèi)免征車船稅。

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