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    2013注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》基礎(chǔ)講義:第15章(2)

      查看匯總:2013注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》基礎(chǔ)講義匯總 熱點(diǎn)文章

      第二節(jié) 稅務(wù)行政復(fù)議

      一、稅務(wù)行政復(fù)議的概念和特點(diǎn)

      稅務(wù)行政復(fù)議是指當(dāng)事人(納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人及其他稅務(wù)當(dāng)事人)不服稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員做出的稅務(wù)具體行政行為,依法向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)(復(fù)議機(jī)關(guān))提出申請(qǐng),復(fù)議機(jī)關(guān)經(jīng)審理對(duì)原稅務(wù)機(jī)關(guān)具體行政行為依法做出維持、變更、撤銷(xiāo)等決定的活動(dòng)。

      稅務(wù)行政復(fù)議特點(diǎn):

      1.稅務(wù)行政復(fù)議以當(dāng)事人不服稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員做出的稅務(wù)具體行政行為為前提。

      2.稅務(wù)行政復(fù)議因當(dāng)事人的申請(qǐng)而產(chǎn)生。

      3.稅務(wù)行政復(fù)議案件的審理一般由原處理稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行。

      4.稅務(wù)行政復(fù)議與行政訴訟相銜接。

      二、稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)和人員

      三、稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍

      必經(jīng)復(fù)議:1.征稅行為,包括確認(rèn)納稅主體、征稅對(duì)象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)和稅款征收方式等具體行政行為,征收稅款、加收滯納金,扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個(gè)人做出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。

      選擇復(fù)議:(略)

      注意:申請(qǐng)人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為所依據(jù)的規(guī)定(不包括規(guī)章)不合法,對(duì)具體行政行為申請(qǐng)行政復(fù)議時(shí),可以一并向行政復(fù)議機(jī)關(guān)提出對(duì)有關(guān)規(guī)定的審查申請(qǐng)。

      四、稅務(wù)行政復(fù)議管轄

      (一)對(duì)各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局的具體行政行為不服的,向其上一級(jí)國(guó)家稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議。

      (二)對(duì)各級(jí)地方稅務(wù)局的具體行政行為不服的,可以選擇向其上一級(jí)地方稅務(wù)局或者該稅務(wù)局的本級(jí)人民政府申請(qǐng)行政復(fù)議。

      (三)對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的,向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議。對(duì)行政復(fù)議決定不服,申請(qǐng)人可以向人民法院提起行政訴訟,也可以向國(guó)務(wù)院申請(qǐng)裁決。國(guó)務(wù)院的裁決為最終裁決。

      (四)對(duì)下列稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為不服的,按照下列規(guī)定申請(qǐng)行政復(fù)議:

      1.對(duì)計(jì)劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的,向省稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議。

      2.對(duì)稅務(wù)所(分局)、各級(jí)稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的,向其所屬稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議。

      3.對(duì)兩個(gè)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)共同做出的具體行政行為不服的,向共同上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議;對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他行政機(jī)關(guān)共同做出的具體行政行為不服的,向其共同上一級(jí)行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。

      4.對(duì)被撤銷(xiāo)的稅務(wù)機(jī)關(guān)在撤銷(xiāo)以前所做出的具體行政行為不服的,向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。

      5.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)做出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的,向做出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。但是對(duì)已處罰款和加處罰款都不服的,一并向做出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。

      有前款(2)、(3)、(4)、(5)項(xiàng)所列情形之一的,申請(qǐng)人也可以向具體行政行為發(fā)生地的縣級(jí)地方人民政府提交行政復(fù)議申請(qǐng),由接受申請(qǐng)的縣級(jí)地方人民政府依法轉(zhuǎn)送。

      五、稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人(見(jiàn)教材)

      六、稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)

      1.申請(qǐng)人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)做出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。

      2.申請(qǐng)人申請(qǐng)行政復(fù)議,可以書(shū)面申請(qǐng),也可以口頭申請(qǐng)。

      注意:涉及錢(qián)的問(wèn)題要先交錢(qián)再?gòu)?fù)議。

      七、稅務(wù)行政復(fù)議受理

      1.復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請(qǐng)后,應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)進(jìn)行審查,決定是否受理。

      2.對(duì)應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議,對(duì)行政復(fù)議決定不服再向人民法院提起行政訴訟的具體行政行為,行政復(fù)議機(jī)關(guān)決定不予受理或者受理以后超過(guò)行政復(fù)議期限不作答復(fù)的,申請(qǐng)人可以自收到不予受理決定書(shū)之日起或者行政復(fù)議期滿(mǎn)之日起15日內(nèi),依法向人民法院提起行政訴訟。

      八、稅務(wù)行政復(fù)議證據(jù)

      1.在行政復(fù)議中,被申請(qǐng)人對(duì)其做出的具體行政行為負(fù)有舉證責(zé)任。

      2.行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)案件的具體情況,從以下方面審查證據(jù)的合法性、真實(shí)性和關(guān)聯(lián)性:

      3.行政復(fù)議過(guò)程中,被申請(qǐng)人不得自行向申請(qǐng)人和其他有關(guān)組織或者個(gè)人收集證據(jù)。

      4.需要現(xiàn)場(chǎng)勘驗(yàn)的,現(xiàn)場(chǎng)勘驗(yàn)所用時(shí)間不計(jì)入行政復(fù)議審理期限。

      九、稅務(wù)行政復(fù)議審查和決定(了解)

      十、稅務(wù)行政復(fù)議和解與調(diào)解

      (一)對(duì)下列行政復(fù)議事項(xiàng),按照自愿、合法的原則,申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人在行政復(fù)議機(jī)關(guān)做出行政復(fù)議決定以前可以達(dá)成和解,行政復(fù)議機(jī)關(guān)也可以調(diào)解:

      1.行使自由裁量權(quán)做出的具體行政行為,如行政處罰、核定稅額、確定應(yīng)稅所得率等。

      2.行政賠償。

      3.行政獎(jiǎng)勵(lì)。

      4.存在其他合理性問(wèn)題的具體行政行為。

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