>>>>>2015年注冊會計師考試《稅法》主要考點匯總

第一章 稅法總論

　　考點：稅法原則

　　【內(nèi)容導航】：

　　1.基本原則

　　2.適用原則

　　【考頻分析】：

　　考頻：★★

　　復習程度：理解掌握本考點。

　　【主要考點】：稅法原則

　　稅法原則可以分為稅法基本原則和適用原則兩個層次。

　　(一)基本原則

　　1.稅收法定原則是稅法基本原則的核心

　　稅收法定原則又稱為稅收法定主義，是指稅法主體的權(quán)利義務必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構(gòu)成要素必須且只能由法律予以明確規(guī)定。

　　2.稅法的其他基本原則

　　(1)稅法公平原則

　　稅收公平原則包括稅收橫向公平和縱向公平，即稅收負擔必須根據(jù)納稅人的負擔能力分配，負擔能力相等，稅負相同;負擔能力不等，稅負不同。

　　(2)稅收效率原則

　　稅收效率原則包含兩方面：一是經(jīng)濟效率;二是行政效率。

　　(3)實質(zhì)課稅原則

　　實質(zhì)課稅原則指應根據(jù)客觀事實確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實負擔能力決定納稅人的稅負，而不能僅考慮相關外觀和形式。

　　(二)適用原則

　　考點：稅收法律關系

　　【內(nèi)容導航】：

　　1.稅收法律關系的構(gòu)成

　　2.稅收法律關系的產(chǎn)生、變更與消滅

　　【考頻分析】：

　　考頻：★★

　　復習程度：理解掌握本考點。

　　【主要考點】：稅收法律關系

　　(一)稅收法律關系的構(gòu)成

　　稅收法律關系在總體上與其他法律關系一樣，都是由稅收法律關系的主體、客體和內(nèi)容三方面構(gòu)成。

　　1.稅收法律關系的主體

　　在我國稅收法律關系的主體包括征納雙方，一方是代表國家行使征稅職責的國家行政機關，包括國家各級稅務機關、海關和財政機關，另一方是履行納稅義務的人，包括法人、自然人和其他組織，在華的外國企業(yè)等。對稅收法律關系中權(quán)利主體另一方的確定，我國采取的是屬地兼屬人原則。

　　2.稅收法律關系的客體

　　客體即稅收法律關系主體的權(quán)利、義務所共同指向的對象，也就是征稅對象。

　　3.稅收法律關系的內(nèi)容

　　稅收法律關系的內(nèi)容就是主體所享有的權(quán)利和所應承擔的義務，這是稅收法律關系中最實質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂。

　　(二)稅收法律關系的產(chǎn)生、變更和消滅

　　稅法是引起稅收法律關系的前提條件，但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關系。稅收法律關系的產(chǎn)生、變更和消滅必須有能夠引起稅收法律關系產(chǎn)生、變更或消滅的客觀情況，也就是由稅收法律事實來決定。

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