考點(diǎn)：稅收立法與我國(guó)現(xiàn)行稅法體系

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1.稅收立法機(jī)關(guān)

　　2.我國(guó)現(xiàn)行稅法體系

　　【考頻分析】：

　　考頻：★★★

　　復(fù)習(xí)程度：掌握本考點(diǎn)。

　　【主要考點(diǎn)】：稅收立法與我國(guó)現(xiàn)行稅法體系

　　(一)稅收立法機(jī)關(guān)

　　1.全國(guó)人民代表大會(huì)和全國(guó)人大常委會(huì)制定的稅收法律

　　舉例：全國(guó)人大通過(guò)的法律：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》;人大常委會(huì)通過(guò)的法律：《中華人民共和國(guó)車(chē)船稅法》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》

　　2.全國(guó)人大或人大常委會(huì)授權(quán)立法

　　舉例：增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、土地增值稅等暫行條例

　　3.國(guó)務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)

　　舉例：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》、《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》

　　4.地方人民代表大會(huì)及其常委會(huì)制定的稅收地方性法規(guī)

　　在我國(guó)，目前只有海南省、民族自治地區(qū)在符合規(guī)定的情況下可以制定有關(guān)稅收的地方性法規(guī)。

　　5.國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)制定的稅收部門(mén)規(guī)章

　　舉例：財(cái)政部頒發(fā)的《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》、國(guó)家稅務(wù)總局頒發(fā)的《稅務(wù)代理試行辦法》

　　6.地方政府制定的稅收地方規(guī)章

　　舉例：國(guó)務(wù)院發(fā)布實(shí)施的城市維護(hù)建設(shè)稅、車(chē)船稅、房產(chǎn)稅等地方性稅種暫行條例，都規(guī)定省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)條例制定實(shí)施細(xì)則。

　　(二)我國(guó)現(xiàn)行稅法體系

　　稅法體系中各稅法按立法目的、征稅對(duì)象、權(quán)限劃分、適用范圍、職能作用的不同，可分為不同類(lèi)型。

　　1.按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同，可分為稅收基本法和稅收普通法。

　　2.按照稅法的職能作用的不同，可分為稅收實(shí)體法和稅收程序法。

　　3.按照稅法相關(guān)稅種征收對(duì)象的不同，可分為五種：

　　(1)商品和勞務(wù)稅稅法。主要包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅等稅法。

　　(2)所得稅稅法。主要包括企業(yè)所得稅法、個(gè)人所得稅法。

　　(3)財(cái)產(chǎn)、行為稅稅法。包括房產(chǎn)稅、印花稅等稅法。

　　(4)資源稅稅法。包括資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。

　　(5)特定目的稅稅法。包括城市維護(hù)建設(shè)稅、煙葉稅等。

　　4.按照主權(quán)國(guó)家行使稅收管轄權(quán)的不同，可分為國(guó)內(nèi)稅法、國(guó)際稅法、外國(guó)稅法等。

　　一個(gè)國(guó)家在不同時(shí)期，由于政治經(jīng)濟(jì)條件和政治條件目標(biāo)不同，稅收制度也有著或大或小的差異。

　　1.稅收實(shí)體法體系

　　我國(guó)的現(xiàn)行稅制就其實(shí)體法而言，按征稅對(duì)象大致分為五類(lèi)：

　　(1)商品和勞務(wù)稅類(lèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和關(guān)稅。

　　(2)所得稅類(lèi)，包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。

　　(3)財(cái)產(chǎn)和行為稅類(lèi)，包括房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、印花稅、契稅。

　　(4)資源稅類(lèi)，包括資源稅、土地增值稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　(5)特定目的稅類(lèi)，包括城市維護(hù)建設(shè)稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、耕地占用稅、船舶噸稅和煙葉稅。

　　2.稅收程序法體系

　　除稅收實(shí)體法外，我國(guó)對(duì)稅收征收管理適用的法律制度，是按照稅收管理機(jī)關(guān)的不同而分別規(guī)定的：

　　(1)由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種的征收管理，按照全國(guó)人大常委會(huì)發(fā)布實(shí)施的《稅收征收管理法》執(zhí)行。

　　(2)由海關(guān)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種的征收管理，按照《海關(guān)法》及《進(jìn)出口關(guān)稅條例》等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　考點(diǎn)：依法納稅與稅法遵從

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1.稅務(wù)行政主體、稅務(wù)行政管理相對(duì)人的義務(wù)和權(quán)利

　　2.稅務(wù)代理等稅務(wù)服務(wù)是稅法遵從的重要途徑

　　【考頻分析】：

　　考頻：★

　　復(fù)習(xí)程度：理解掌握本考點(diǎn)。

　　【主要考點(diǎn)】：依法納稅與稅法遵從

　　(一)稅務(wù)行政主體、稅務(wù)行政管理相對(duì)人的義務(wù)和權(quán)利

　　1.稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的權(quán)利和義務(wù)

　　權(quán)利：負(fù)責(zé)稅收征收管理的工作等;義務(wù)：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)廣泛宣傳稅收法律、行政法規(guī)，普及納稅知識(shí)，無(wú)償?shù)貫榧{稅人提供納稅咨詢(xún)服務(wù)等。

　　2.納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利與義務(wù)

　　權(quán)利：有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密等;義務(wù)：必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。

　　3.地方各級(jí)人民政府、有關(guān)部門(mén)和單位的權(quán)利與義務(wù)

　　(二)稅務(wù)代理等稅務(wù)服務(wù)是稅法遵從的重要途徑

　　稅務(wù)代理作為民事代理中的一種委托代理，主要特點(diǎn)表現(xiàn)為以下五個(gè)方面：

　　1.公正性。2.自愿性。3.有償性。4.獨(dú)立性。5.確定性。

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