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    2005年注冊會計師CPA考試《會計》試題及答案


      (3)甲公司在12月進行內(nèi)部審計過程中,發(fā)現(xiàn)公司會計處理中存在以下問題,并要求公司財務(wù)部門處理:

     、2004年9月12日,甲公司與G公司就甲公司所欠G公司貨款400萬元簽訂債務(wù)清償協(xié)議。協(xié)議規(guī)定,甲公司以其生產(chǎn)的3臺電子設(shè)備和20萬元現(xiàn)金,一次性清償G公司該貨款。甲公司該電子設(shè)備的賬面價值為每臺80萬元,市場價格和計稅價格均為每臺100萬元,甲公司向G公司開具該批電子設(shè)備的增值稅專用發(fā)票。

      甲公司進行會計處理時,按電子設(shè)備的賬面價值、應(yīng)負擔增值稅以及支付現(xiàn)金與所清償債務(wù)金額之間的差額確認為營業(yè)外收入。其會計分錄為:

      借:應(yīng)付賬款    400

        貸:庫存商品   240

        應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 51

        銀行存款    20

        營業(yè)外收入    89

      ②2004年12月6日,甲公司與H公司簽訂資產(chǎn)交換協(xié)議。甲公司以其生產(chǎn)的4臺電子設(shè)備換取H公司生產(chǎn)的5輛小轎車。甲公司該電子設(shè)備的賬面價值為每臺26萬元,公允價值(計稅價格)為每臺30萬元。H公司生產(chǎn)的小轎車的賬面價值為每輛10萬元,公允價值為每輛24萬元。雙方均按公允價值向?qū)Ψ介_具增值稅專用發(fā)票。

      甲公司取得的小轎車作為公司領(lǐng)導(dǎo)用車,作為固定資產(chǎn)進行管理,甲公司預(yù)計該小轎車的使用年限為5年,預(yù)計每輛凈殘值為0.4萬元,采用年限平均法計提折舊。

      甲公司進行會計處理時,對用于交換的4臺電子設(shè)備,按其公允價值作為銷售處理,并確認銷售收入。其會計分錄為:

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