一、單項選擇題（本題型共20題，每題1分，共20分。）

1、下列交易或事項中，不應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)外支出的是（ ）。

A、對外捐贈支出

B、債務(wù)重組損失

C、計提的存貨跌價準(zhǔn)備

D、計提的在建工程減值準(zhǔn)備

2、甲公司期末原材料的賬面余額為100萬元，數(shù)量為10噸。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的20臺Y產(chǎn)品。該合同約定：甲公司為乙公司提供Y產(chǎn)品20臺，每臺售價10萬元（不含增值稅，本題下同）。將該原材料加工成20臺Y產(chǎn)品尚需加工成本總額為95萬元。估計銷售每臺Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費1萬元（不含增值稅，本題下同）。本期期末市場上該原材料每噸售價為9萬元，估計銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費0.1萬元。期末該原材料的可變現(xiàn)凈值為（ ）萬元。

A、85

B、89

C、100

D、105

3、在采用收取手續(xù)費方式委托代銷商品時，委托方確認(rèn)商品銷售收入的時點為（ ）。

A、委托方發(fā)出商品時

B、受托方銷售商品時

C、委托方收到委托方開具的代銷清單時

D、受托方收到受托代銷商品的銷售貨款時

4、1997年12月15日，甲公司購入一臺不需安裝即可投入使用的設(shè)備，其原價為1230萬元。該設(shè)備預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為30萬元，采用年限平均法計提折舊。2001年12月31日，經(jīng)過檢查，該設(shè)備的可收回金額為560萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為20萬元，折舊方法不變。2002年度該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為（ ）萬元。

A、90

B、108

C、120

D、144

5、下列項目中，不屬于借款費用的是（ ）。

A、外幣借款發(fā)生的匯兌損失

B、借款過程中發(fā)生的承諾費

C、發(fā)行公司債券發(fā)生的折價

D、發(fā)行公司債券溢價的攤銷

6、2002年10月12日，甲公司以一批庫存商品換入一臺設(shè)備，并收到對方支付的補價15萬元。該批庫存商品的賬面價值為120萬元，公允價值為150萬元，計稅價格為140萬元，適用的增值稅稅率為17%；換入設(shè)備的原賬面價值為160萬元，公允價值為135萬元。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費。甲公司因該項非貨幣性交易應(yīng)確認(rèn)的收益為（ ）萬元。

A、－1.38

B、0.45

C、0.62

D、3

7、甲公司為上市公司，本期正常銷售其生產(chǎn)的A產(chǎn)品1400件，其中對關(guān)聯(lián)方企業(yè)銷售1200件，單位售價1萬元（不含增值稅，本題下同）；對非關(guān)聯(lián)方企業(yè)銷售200件，單位售價0.9萬元。A產(chǎn)品的單位成本（賬面價值）為0.6萬元。假定上述銷售均符合收入確認(rèn)條件。甲公司本期銷售A產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的收入總額為（ ）萬元。

A、900

B、1044

C、1260

D、1380

8、企業(yè)管理部門使用的固定資產(chǎn)發(fā)生的下列支出中，屬于收益性支出的是（ ）。

A、購入時發(fā)生的保險費

B、購入時發(fā)生的運費費

C、發(fā)生的日常修理費用

D、購入時發(fā)生的安裝費用

9、甲公司應(yīng)收乙公司賬款1400萬元已逾期，經(jīng)協(xié)商決定進行債務(wù)重組。債務(wù)重組內(nèi)容是：①乙公司以銀行存款償付甲公司賬款200萬元；②乙公司以一項固定資產(chǎn)和一項長期股權(quán)投資償付所欠賬款的余額。乙公司該項固定資產(chǎn)的賬面價值為600萬元，公允價值為700萬元；長期股權(quán)投資的賬面價值為700萬元，公允價值為900萬元。假定不考慮相關(guān)稅費。該固定資產(chǎn)在甲公司的入賬價值為（ ）萬元。

A、525

B、600

C、612.5

D、700

10、上市公司下列交易或事項形成的資本公積中，可以直接用于轉(zhuǎn)贈股本的是（ ）。

A、關(guān)聯(lián)交易

B、接受外幣資本投資

C、接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈

D、子公司接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈

11、工業(yè)企業(yè)以對沖平倉方式了結(jié)非套保商品期貨合約時，發(fā)生的平倉盈虧應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為（ ）。

A、投資收益

B、期貨損益

C、營業(yè)外收支

D、其他業(yè)務(wù)收支

12、在投資合同已約定有折算匯率的情況下，以人民幣作為記賬本位幣的外商投資企業(yè)在收到外幣資本投資時應(yīng)采用的折算方法是（ ）。

A、收到的外幣資產(chǎn)和實收資本均按合同約定匯率折算

B、收到的外幣資產(chǎn)和實收資本均按收到當(dāng)日的匯率折算

C、收到的外幣資產(chǎn)按合同約定匯率折算，資本按收到當(dāng)日的匯率折算

D、收到的外幣資產(chǎn)按收到當(dāng)日的匯率折算，實收資本按合同約定匯率折算

13、某商業(yè)批發(fā)企業(yè)采用毛利率法計算期末存貨成本。2002年5月，甲類商品的月初成本總額為2400萬元，本月購貨成本為1500萬元，本月銷售收入為4550萬元。甲類商品4月份的毛利率為24%。該企業(yè)甲類商品在2002年5月末的成本為（ ）萬元。

A、366

B、392

C、404

D、442

14、甲公司以300萬元的價格對外轉(zhuǎn)讓一項專利權(quán)。該項專利權(quán)系甲公司以480萬元的價格購入，購入時該專利權(quán)預(yù)計使用年限為10年，法律規(guī)定的有效使用年限為12年。轉(zhuǎn)讓時該專利權(quán)已使用5年。轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)應(yīng)交的營業(yè)稅為15萬元，假定不考慮其他相關(guān)稅費。該專利權(quán)未計提減值準(zhǔn)備。甲公司轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)所獲得的凈收益為（ ）萬元。

A、5

B、20

C、45

D、60

15、乙公司采用遞延法核算所得稅，上期期末“遞延稅款”賬戶的貸方余額為3300萬元，適用的所得稅稅率為33%；本期發(fā)生的應(yīng)納稅時間性差異和可抵減時間性差異分別為3500萬元和300萬元，適用的所得稅稅率為30%；本期轉(zhuǎn)回的應(yīng)納稅時間性差異為1200萬元。乙公司本期期末“遞延稅款”賬戶的貸方余額為（ ）萬元。

A、3600

B、3864

C、3900

D、3960

16、甲公司為增值稅一般納稅人，采用自營方式建造一條生產(chǎn)線，實際領(lǐng)用工程物資234萬元（含增值稅）。另外領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，賬面價值為240萬元，該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17%，計稅價格為260萬元；發(fā)生的在建工程人員工資和應(yīng)付福利費分別為130萬元和18.2萬元。假定該生產(chǎn)線已達到預(yù)定可使用狀態(tài)；不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費。該生產(chǎn)線的入賬價值為（ ）萬元。

A、622.2

B、648.2

C、666.4

D、686.4

17、在售后租回交易形成融資租賃的情況下，對所售資產(chǎn)的售價與其賬面價值之間的差額，應(yīng)當(dāng)采用的會計處理方法是（  ）。

A、計入遞延損益

B、計入當(dāng)期損益

C、售價高于其賬面價值的差額計入當(dāng)期損益，反之計入遞延損益

D、售價高于其賬面價值的差額計入遞延損益，反之計入當(dāng)期損益

18、甲公司2001年度發(fā)生的管理費用為2200萬元，其中：以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金350萬元和管理人員工資950萬元，存貨盤虧損失25萬元，計提固定資產(chǎn)折舊420萬元，無形資產(chǎn)攤銷200萬元，計提壞賬準(zhǔn)備150萬元，其余均以現(xiàn)金支付。假定不考慮其他因素，甲公司2001年度現(xiàn)金流量表中“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目的金額為（ ）萬元。

A、105

B、455

C、475

D、675

19、下列有關(guān)無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的會計處理中，正確的是（ ）。

A、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)所取得的收入應(yīng)計入營業(yè)外收入

B、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)所取得的收入應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入

C、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)所發(fā)出的支出應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)支出

D、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)所發(fā)出的支出應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)支出

20、下列情形中，不違背《內(nèi)部會計控制規(guī)范――貨幣資金（試行）》規(guī)定的“確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督”原則的是（ ）。

A、由出納人員兼任會計檔案保管工作

B、由出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章

C、由出納人員兼任收入總賬和明細(xì)賬的登記工作

D、由出納人員兼任固定資產(chǎn)明細(xì)賬及總賬的登記工作

二、多項選擇題（本題型共9題，每題2分，共18分）。

1、下列項目中，應(yīng)計入工業(yè)企業(yè)存貨成本的有（ ）。

A、進口原材料支付的關(guān)稅

B、生產(chǎn)過程中發(fā)生的制造費用

C、原材料入庫前的挑選整理費用

D、自然災(zāi)害造成的原材料凈損失

2、下列交易或事項中，屬于會計政策變更的有（ ）。

A、壞賬的核算由直接轉(zhuǎn)銷法改為備抵法

B、固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限為8年改為5年

C、對不重要的交易或事項采用新的會計政策

D、發(fā)出存貨的計價方法由先進先出法改為后進先出法

3、下列有關(guān)或者事項披露內(nèi)容的表述中，正確的有（ ）。

A、因或有事項而確認(rèn)的負(fù)債應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項目反映

B、因或有事項很可能獲得的補償應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項目反映

C、已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票形成的或有負(fù)債無論其金額大小均應(yīng)披露

D、當(dāng)未決訴訟的披露將企業(yè)造成重大不利影響時，可以只披露其形成的原因

4、下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，正確的有（ ）。

A、廣告制作傭金收入應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)完成程序確認(rèn)

B、屬于與提供設(shè)備相關(guān)的特許權(quán)收入應(yīng)在設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移時確認(rèn)

C、屬于與提供初始及后續(xù)服務(wù)相關(guān)的特許權(quán)收入應(yīng)在提供服務(wù)時確認(rèn)

D、為特定客戶開發(fā)軟件的收入應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)開發(fā)的完成程度確認(rèn)

5、下列項目中，屬于非貨幣性交易的有（ ）。

A、以公允價值50萬元的原材料換取一項專利權(quán)

B、以公允價值500萬元的長期股權(quán)投資換取一批原材料

C、以公允價值100萬元的A車庫換取B車床，同時收到12萬元的補價

D、以公允價值30萬元的電子設(shè)備換取一輛小汽車，同時支付15萬元的補價

6、下列各項支出中，應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)改良支出的有（ ）。

A、使固定資產(chǎn)功能增加發(fā)生的支出

B、使固定資產(chǎn)生產(chǎn)能力提高發(fā)生的支出

C、使固定資產(chǎn)維持原有性能發(fā)生的支出

D、使固定資產(chǎn)所生產(chǎn)的產(chǎn)品成本實質(zhì)性降低所發(fā)生的支出

7、企業(yè)為購建固定資產(chǎn)專門借入的款項所發(fā)生的借款費用，停止資本化的時點有（ ）。

A、所購建固定資產(chǎn)已達到或基本達到設(shè)計要求或合同要求時

B、固定資產(chǎn)的實體建造工作已經(jīng)全部完成或?qū)嵸|(zhì)上已經(jīng)完成時

C、繼續(xù)發(fā)生在所購建固定資產(chǎn)上的支出金額很少或者幾乎不再發(fā)生時

D、需要試生產(chǎn)的固定資產(chǎn)在試生產(chǎn)結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品時

8、自年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于非調(diào)整事項的有（ ）。

A、董事會作出出售子公司決議

B、董事會提出現(xiàn)金股利分配方案

C、董事會作出與債權(quán)人進行債務(wù)重組決議

D、債務(wù)人因資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的自然災(zāi)害而無法償還到期債務(wù)

9、下列交易或事項產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（ ）。

A、為購建固定資產(chǎn)支付的耕地占用稅

B、為購建固定資產(chǎn)支付的已資本化的利息費用

C、因火災(zāi)造成固定資產(chǎn)損失而收到的保險賠款

D、最后一次支付分期付款購入固定資產(chǎn)的價款

三、計算及會計處理題（本題型共3題，其中第1題5分，第2題7分，第3題8分。本題型共20分）。

1、甲上市公司（本題下稱“甲公司”）于2000年1月1日按面值發(fā)行總額為40000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券，用于建造一套生產(chǎn)設(shè)備。該可轉(zhuǎn)換公司債券的期限為3年、票面年利率為3%。甲公司在可轉(zhuǎn)換公司債券募集說明書中規(guī)定：從2001年起每年1月5日支付上一年度的債券利息（即，上年末仍未轉(zhuǎn)換為普通股的債券利息）；債券持有人自2001年3月31日起可以申請將所持債券轉(zhuǎn)換為公司普通股，轉(zhuǎn)股價格為按可轉(zhuǎn)換公司債券的面值每100元轉(zhuǎn)換為8股，每股面值1元；沒有約定贖回和回售條款。發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券過程中，甲公司取得凍結(jié)資金利息收入390萬元，扣除因發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券而產(chǎn)生的相關(guān)稅費30萬元后，實際取得凍結(jié)資金利息收入360萬元。發(fā)行債券所得款項及實際取得的凍結(jié)資金利息收入均已收存銀行。

2001年4月1日，該可轉(zhuǎn)換公司債券持有人A公司將其所持面值總額為10000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為甲公司股份，共計轉(zhuǎn)換800萬股，并于當(dāng)日辦妥相關(guān)手續(xù)。

2002年7月1日，該可轉(zhuǎn)換公司債券的其他持有人將其各自持有的甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券申請轉(zhuǎn)換為甲公司股份，共計轉(zhuǎn)換為2399.92萬股；對于債券面值不足轉(zhuǎn)換1股的可轉(zhuǎn)換公司債券面值總額1萬元，甲公司已按規(guī)定的條件以現(xiàn)金償付，并于當(dāng)日辦妥相關(guān)手續(xù)。

甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行成功后，因市場情況發(fā)生變化，生產(chǎn)設(shè)備的建造工作至2002年7月1日尚未開工。

甲公司對該可轉(zhuǎn)換公司債券的溢折價采用直線法攤銷，每半年計提一次利息并攤銷溢折價；甲公司按約定時間每年支付利息。甲公司計提的可轉(zhuǎn)換公司債券利息通過“應(yīng)付利息”科目核算。

要求：

（1）編制甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時的會計分錄。

（2）編制甲公司2000年12月31日與計提可轉(zhuǎn)換公司債券利息相關(guān)的會計分錄。

（3）編制甲公司2001年4月1日與可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為普通股相關(guān)的會計分錄。

（4）編制甲公司2002年7月1日與可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為普通股相關(guān)的會計分錄。

2、甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）外幣業(yè)務(wù)采用每月月初市場匯率進行折算，按季核算匯兌損益。2002年3月31日有關(guān)外幣賬戶余額如下：

長期借款1000萬美元，系2000年10月借入的專門用于建造某生產(chǎn)線的外幣借款，借款期限為24個月，年利率為12%，按季計提利息，每年1月和7月支付半年的利息。至2002年3月31日，該生產(chǎn)線正處于建造過程之中，已使用外幣借款650萬美元，預(yù)計將于2002年12月完工。

2002年第2季度各月月初、月末市場匯率如下：

2002年4月至6月，甲公司發(fā)生如下列幣業(yè)務(wù)（假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費）：

（1）4月1日，為建造該生產(chǎn)線進口一套設(shè)備，并以外幣銀行存款70萬美元支付設(shè)備購置價款。設(shè)備于當(dāng)月投入安裝。

（2）4月20日，將80萬美元兌換為人民幣，當(dāng)日銀行美元買入價為1美元＝8.20人民幣元，賣出價為1美元＝8.30人民幣元。兌換所得人民幣已存入銀行。

（3）5月1日，以外幣銀行存款向外國公司支付生產(chǎn)線安裝費用120萬美元。

（4）5月15日，收到第1季度發(fā)生的應(yīng)收賬款200萬美元。

（5）6月30日，計提外幣專門借款利息。假定外幣專門借款應(yīng)計利息通過“應(yīng)付利息”科目核算。

要求：

（1）編制2002年第2季度外幣業(yè)務(wù)的會計分錄。

（2）計算2002年第2季度計入在建工程和當(dāng)期損益的匯兌凈損益。

（3）編制與期末匯兌損益相關(guān)的會計分錄。

3、甲公司為境內(nèi)上市公司，主要從事生產(chǎn)和銷售中成藥制品，適用的所得稅稅率為33%，所得稅采用應(yīng)付稅款法核算，產(chǎn)品的銷售價格均為不含增值稅價格，假定不考慮除所得稅以外的其他相關(guān)稅費。甲公司2001年度財務(wù)會計報告于2002年4月29日對外報出。甲公司2001年12月31日編制的利潤表如下：

利潤表

編帛單位：甲公司                     2001年度                           金額單位：萬元

甲公司2001年度發(fā)生的有關(guān)交易及其會計處理，以及在2002年度發(fā)生的其他相關(guān)事項如下（假定甲公司下列各項交易均不屬于關(guān)聯(lián)交易）：

（1）2001年11月20日，甲公司與乙醫(yī)院簽訂購銷合同。合同規(guī)定：甲公司向乙醫(yī)院提供A種藥品20箱試用，試用期6個月。試用期滿后，如果總有效率達到70%，乙醫(yī)院按每箱500萬元的價格向甲公司支付全部價款；如果總有效率未達到70%，則退回剩余的全部A種藥品。

20種A種藥品已于當(dāng)月發(fā)出，每箱銷售成本為200萬元（未計提跌價準(zhǔn)備）。甲公司將此項交易額10000萬元確認(rèn)為2001年度的主營業(yè)務(wù)收入，并計入利潤表有關(guān)項目。甲公司為乙醫(yī)院提供的A種藥品系甲公司研制的新產(chǎn)品，首次用于臨床試驗，目前無法估計用于臨床時的總有效率。

（2）為籌措研發(fā)新藥品所需資金，2001年12月1日，甲公司與丙公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定：丙公司購入甲公司積存的100箱B種藥品，每箱銷售價格為30萬元。甲公司已于當(dāng)日收到丙公司開具的銀行轉(zhuǎn)賬支票，并交付銀行辦理收款。B種藥品已于當(dāng)日發(fā)出，每箱銷售成本為10萬元（未計提跌價準(zhǔn)備）。同時，雙方還簽訂了補充協(xié)議，補充協(xié)議規(guī)定甲公司于2002年9月30日按每箱35萬元的價格購回全部B種藥品。甲公司將此項交易額3000萬元確認(rèn)為2001年度的主營業(yè)務(wù)收入，并計入利潤表有關(guān)項目。

（3）2001年，甲公司下屬的非獨立核算的研究所研制中成藥新品種，為此實際發(fā)生研究與開發(fā)費用100萬元，甲公司將其計入長期待攤費用。

（4）2002年1月9日，甲公司發(fā)現(xiàn)2001年6月30日已達到預(yù)定可使用狀態(tài)的管理用辦公樓仍掛在建工程賬戶，未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，也未計提折舊。至2001年6月30日該辦公樓的實際成本為1200萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，未發(fā)生減值。2001年7月1日至12月31日發(fā)生的為購建該辦公樓借入的專門借款利息20萬元計入了在建工程成本。

（5）甲公司于2001年11月涉及的一項訴訟，在編制2001年度會計報表時，法院尚未判決，甲公司無法估計勝訴或敗訴的可能性。2002年2月28日，法院一審判決甲公司敗訴，判決甲公司支付賠償款200萬元。甲公司不服，上訴至二審法院。至2001年度財務(wù)會計報告對外報出前，二審法院尚未判決。甲公司估計二審法院判決也很可能敗訴，估計賠償金額在160萬元至200萬元之間。

假定除上述事項外，不存在其他納稅調(diào)整事項。

要求：

（1）       指出甲公司上述（1）－（3）項交易或事項的會計處理是否正確，并對不正確的會計處理簡要說明理由。

（2）根據(jù)上述資料，重新編制甲公司對外提出的2001年度的利潤表。（假定除所得稅以外，不調(diào)整其他相關(guān)稅費）。

三、綜合題（本題型共2題，其中，第1題20分，第2題22分。本題型共42分）。

1、甲公司為發(fā)行A股的上市公司，歷年適用的所得稅稅率均為33%。甲公司每年按實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積，按實際凈利潤的10%提取法定公益金。其他有關(guān)資料如下：

（1）按照會計制度規(guī)定，從2002年1月1日起，對不需用固定資產(chǎn)由原來不計提折舊改為計提折舊，并按追溯調(diào)整法進行處理。假定按稅法規(guī)定，不需用固定資產(chǎn)計提的折舊不得從應(yīng)納稅所得額中扣除，待出售該固定資產(chǎn)時，再從應(yīng)納稅所得額中扣除。甲公司對固定資產(chǎn)均按年限平均法計提折舊，有關(guān)固定資產(chǎn)的情況如下表（金額單位：萬元）：

假定上述固定資產(chǎn)的折舊方法、預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值與稅法規(guī)定相同，折舊方法、預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值均未發(fā)生變更；上述固定資產(chǎn)至2002年12月31日仍未出售，以前年度均未計提減值準(zhǔn)備。

（2）2002年1月1日，甲公司從乙公司的其他投資者中以14000萬元的價格購入乙公司15%的股份，由此對乙公司的投資從15%提高到30%，從原不具有重大影響成為具有重大影響，甲公司從2002年起對乙公司的投資由成本法改按權(quán)益法核算（未發(fā)生減值），股權(quán)投資差額按10年平均攤銷。假定按稅法規(guī)定，因追溯調(diào)整而攤銷的股權(quán)投資差額不調(diào)整應(yīng)納稅所得額和原已交的所得稅，從2002年度起攤銷的股權(quán)投資差額可在應(yīng)納稅所得額中扣除；被投資企業(yè)所得稅稅率低于投資企業(yè)的，投資企業(yè)分回的凈利潤按規(guī)定補交所得稅。

甲公司系1997年1月1日對乙公司投資。甲公司對乙公司投資的其他有關(guān)資料如下表（金額單位：萬元）：

假定乙公司除實現(xiàn)的凈利潤（或凈虧損）和分配利潤以外，無其他所有者權(quán)益變動，乙公司適用的所得稅稅率為15%。

（3）除上述各項外，甲公司2002年度以前發(fā)生的與納稅調(diào)整有關(guān)的其他資料如下表（金額單位：萬元）：

假定上述計提的壞賬準(zhǔn)備和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額為至2001年12月31日止的累計計提數(shù)（未發(fā)生轉(zhuǎn)回），其他支出均為實際發(fā)生數(shù)。企業(yè)計提的壞賬準(zhǔn)備按期末應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項余額的5‰計提的部分，可在應(yīng)納稅所得額中扣除；計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不得在應(yīng)納稅所得額中扣除。甲公司2001年12月31日應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項的賬面余額為6000萬元。

（4）甲公司從2002年1月1日起，所得稅核算由應(yīng)付稅款法改為債務(wù)法，并采用追溯調(diào)整法進行處理。

假定除上述各事項外，無其他納稅調(diào)整事項；除所得稅以外，不考慮其他相關(guān)稅費。

要求：

（1）計算甲公司因上述會計政策變更每年產(chǎn)生的累積影響數(shù)。

（2）分別編制甲公司與上述會計政策變更相關(guān)的會計分錄（只需編制每項會計政策變更的合并調(diào)整分錄）。

（3）計算甲公司上述事項因追溯調(diào)整產(chǎn)生的遞延稅款累計借方或貸方金額。

（4）計算甲公司上述有關(guān)事項增加或減少2002年度的凈利潤（或凈虧損），并編制與所得稅相關(guān)的會計分錄。

2、華清有限責(zé)任公司（本題下稱“華清公司”）系甲、乙、丙、丁四家企業(yè)合資組建的電子產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，甲企業(yè)擁有華清公司30%的股份；乙企業(yè)和丙企業(yè)分別擁有華清公司25%的股份；丁企業(yè)擁有華清公司20%的股份。華清公司2000年1月1日股東權(quán)益總額為11700萬元，其中股本為6000萬元，資本公積為2000萬元，盈余公積為2500萬元，未分配利潤為1200萬元（其中包括1999年實現(xiàn)的凈利潤1000萬元）。

昌盛股份有限公司（本題下稱“昌盛公司”）為了隱定其商品供貨渠道，自2000年起對華清公司進行了一系列的投資活動。華清公司和昌盛公司均為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率均為17%。昌盛公司對華清公司投資及其他有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

（1）2000年1月4日，華清公司董事會提出1999年度利潤分配方案。提出的利潤分配方案為：①按當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積；②按當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定公益金；③分配股票股利400萬元。

（2）2000年1月5日，昌盛公司與乙企業(yè)簽訂收購其持有的華清公司25%股份的協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，昌盛公司以3700萬元的價格購買乙企業(yè)持有的華清公司25%的股份；價款于3月31日支付；協(xié)議在簽訂當(dāng)日生效。

（3）2000年3月31日，昌盛公司向乙企業(yè)支付購買華清公司股份價款3700萬元，并于當(dāng)日辦理完畢華清公司股份轉(zhuǎn)讓手續(xù)。在辦理股份轉(zhuǎn)讓手續(xù)時，昌盛公司以銀行存款支付與該股份轉(zhuǎn)讓相關(guān)的稅費20萬元。

華清公司3月31日股東權(quán)益總額為12000萬元，其中股本為6000萬元，資本公積為2000萬元，盈余公積為2700萬元，未分配利潤為1300萬元（其中包括1月份實現(xiàn)的凈利潤120萬元，2月份實現(xiàn)的凈利潤80萬元，3月份實現(xiàn)的凈利潤100萬元）。

（4）2000年4月30日，華清公司股東會審議通過其董事會提出1999年度利潤分配方案，并于當(dāng)日對外宣告利潤分配方案。

（5）2000年11月1日，昌盛公司與甲企業(yè)簽訂華清公司股份轉(zhuǎn)讓協(xié)議。協(xié)議規(guī)定如下：①甲企業(yè)將其持有華清公司30%的股份轉(zhuǎn)讓給昌盛公司；②昌盛公司將其擁有完全產(chǎn)權(quán)的一棟寫字樓轉(zhuǎn)讓給甲企業(yè)；③昌盛公司另向甲企業(yè)支付補價270萬元；④協(xié)議于2000年12月1日起生效。

簽訂該股份轉(zhuǎn)讓協(xié)議時，華清公司股東權(quán)益總額為12700萬元，其中股本為6400萬元，資本公積為2000萬元，盈余公積為2700萬元，未分配利潤為1600萬元。

（6）華清公司2000年全年實現(xiàn)凈利潤1200萬元，其中1月份實現(xiàn)凈利潤120萬元，2月份實現(xiàn)凈利潤80萬元，3至12月份各月實現(xiàn)的凈利潤均為100萬元。

華清公司2000年12月31日，股東權(quán)益總額為12900萬元，其中股本為6400萬元，資本公積為2000萬元，盈余公積為 2700萬元，未分配利潤為1800萬元。

（7）2001年1月1日，昌盛公司和甲企業(yè)分別辦理完畢股份轉(zhuǎn)讓和寫字樓產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，昌盛公司同時以銀行存款向甲企業(yè)支付270萬元補價。

昌盛公司寫字樓的賬面原價為5908萬元，已計提折舊1800萬元，已計提減值準(zhǔn)備100萬元，公允價值為4300萬元。

（8）2001年1月20日，華清公司董事會提出2000年度利潤分配方案。提出的利潤分配方案為：①按當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積；②按當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定公益金；③分配現(xiàn)金股利300萬元。

（9）2001年4月30日，華清公司股東會審議通過2000年度利潤分配方案。審議通過的利潤分配方案為：①按當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積；②按當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定公益金；③分配現(xiàn)金股利800萬元。董事會于當(dāng)?shù)赝庑�告利潤分配方案�?/P>

（10）2001年6月10日，昌盛公司以1740萬元的價格將其自用的一棟倉庫有償轉(zhuǎn)讓給華清公司。該倉庫賬面原價為3000萬元，已計提折舊1500萬元，未計提減值準(zhǔn)備；原預(yù)計使用年限為10年，原預(yù)計凈殘值為零，已使用5年。華清公司仍將其作為倉庫投入使用，該倉庫預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零。

（11）2001年華清公司向昌盛公司銷售電子產(chǎn)品8000萬元，該產(chǎn)品的銷售成本為6800萬元；昌盛公司在當(dāng)年對外銷售該批電子產(chǎn)品的90%；剩余的10%形成昌盛公司的年末存貨。

（12）華清公司2001年全年實現(xiàn)凈利潤2000萬元，其中1月份實現(xiàn)凈利潤150萬元。

（13）2002年1月20日，華清公司董事會提出2001年度利潤分配方案。利潤分配方案為：①按當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積；②按當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定公益金；③分配現(xiàn)金股利600萬元。

（14）2002年華清公司向昌盛公司銷售電子產(chǎn)品10000萬元，該產(chǎn)品的銷售成本為8500萬元。

昌盛公司2002年年末存貨中有2000萬元系從華清公司購貨而形成的。

其他資料如下：

（1）昌盛公司對華清公司投資所形成的股權(quán)投資差額的攤銷期限為5年，在年末一次攤銷。

（2）假定轉(zhuǎn)讓倉庫和寫字樓時均不考慮相關(guān)稅費。

（3）昌盛公司合并會計報表的報出日期為次年的3月20日。

（4）華清公司的股東按其持有的股份享有表決權(quán)。

（5）華清公司與昌盛公司之間的商品交易等均為正常交易，銷售價格均為不含增值稅的公允價格。

（6）華清公司股利分配的股權(quán)登記日為每年5月10日。

（7）本題所涉及存貨均未計提跌價準(zhǔn)備。

要求：

（1）編制與昌盛公司對華清公司投資相關(guān)的會計分錄。

（2）編制與2001年昌盛公司合并會計報表相關(guān)的會計分錄。

（3）編制2002年昌盛公司合并會計報表中有關(guān)存貨及固定資產(chǎn)抵銷的會計分錄。