1.X公司系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶,由于其業(yè)務(wù)的性質(zhì)和經(jīng)營規(guī)模發(fā)生重大變化,ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在考慮是否繼續(xù)接受委托以及審計(jì)收費(fèi)等問題。
要求:
請(qǐng)簡要回答:
(1)在重新簽訂業(yè)務(wù)約定書前,ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)主要從哪些方面考慮是否接受委托?
(2)在重新商定審計(jì)收費(fèi)時(shí),ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)主要考慮哪些因素以反映提供審計(jì)服務(wù)的價(jià)值?
答案:
(1)會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮的是:評(píng)價(jià)執(zhí)行審計(jì)的能力;評(píng)價(jià)獨(dú)立性;保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。
(2)會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮的是:專業(yè)服務(wù)所需的知識(shí)和技能;所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗(yàn);每一專業(yè)人員提供服務(wù)所需的時(shí)間;提供專業(yè)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任。
2.V公司系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。2004年11月,ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與V公司續(xù)簽了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書,審計(jì)V公司2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表。假定存在以下情形:
(1)V公司由于財(cái)務(wù)困難,應(yīng)付ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所2003年度審計(jì)費(fèi)用100萬元一直沒有支付。經(jīng)雙方協(xié)商,ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所同意V公司延期至2005年底支付。在些期間,V公司按銀行同期貨款利率支付資金占用費(fèi)。
(2)V公司由于財(cái)務(wù)人員短缺,2004年向ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所借用一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師,由該注冊(cè)會(huì)計(jì)師將經(jīng)會(huì)計(jì)主管審核的記賬憑證錄入計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所未將該注冊(cè)會(huì)計(jì)師包括在V公司2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目組。
(3)甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師已連續(xù)5年擔(dān)任V公司年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。根據(jù)有關(guān)規(guī)定,在審計(jì)V公司2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí),ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定不再由甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。但在成立V公司2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目組時(shí),ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所要求其繼續(xù)擔(dān)任外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人。
(4)由于V公司降低2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)費(fèi)用近1/3,導(dǎo)致ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)收入不能彌補(bǔ)審計(jì)成本,ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定不再對(duì)V公司下屬的2個(gè)重要的銷售分公司進(jìn)行審計(jì),并以審計(jì)范圍受限為由出具了保留意見的審計(jì)報(bào)告。
(5)V公司要求ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在出具審計(jì)報(bào)告的同時(shí),提供內(nèi)部控制審核報(bào)告。為此,此行簽訂了業(yè)務(wù)約定書。
(6)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所針對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題,向V公司提出了會(huì)計(jì)政策選用和會(huì)計(jì)處理調(diào)整的建議,并協(xié)助其解決相關(guān)賬戶調(diào)整問題。
要求:請(qǐng)根據(jù)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范有關(guān)獨(dú)立性的規(guī)定,分別判斷上述六種情形是否對(duì)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性造成損害,并簡要說明理由。
答案:
第一種情況是影響到了ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性是。
根據(jù)《職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見》注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能夠與鑒證客戶存在專業(yè)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益和重大的間接經(jīng)濟(jì)利益。而對(duì)于該種情況會(huì)計(jì)師事務(wù)所向被審計(jì)單位收取相應(yīng)的資金利息,所以是影響?yīng)毩⑿缘摹?/P>
第二種情況并不影響該會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性。
根據(jù)《職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見》如果存在影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人獨(dú)立性的情形,應(yīng)當(dāng)將受到損害的鑒證小組成員調(diào)離鑒證小組。而該會(huì)計(jì)師事務(wù)所已經(jīng)把受到損害的人員調(diào)離了審計(jì)小組所以是不影響?yīng)毩⑿缘摹?/P>
第三種情況是影響?yīng)毩⑿浴?/P>
根據(jù)《職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見》會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承辦具體的審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)定期輪換項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。而對(duì)于該題目并沒有將已經(jīng)連續(xù)審計(jì)5年的注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行調(diào)離,所以是影響到獨(dú)立性。
第四種情況是影響?yīng)毩⑿浴?/P>
根據(jù)《職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見》會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮外界壓力對(duì)獨(dú)立性的損害,比如受到鑒證客戶降低收費(fèi)的壓力而不恰當(dāng)?shù)目s小審計(jì)范圍。所以對(duì)于ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定不再對(duì)V公司下屬的2個(gè)重要的銷售分公司進(jìn)行審計(jì),并以審計(jì)范圍受限為由出具了保留意見的審計(jì)報(bào)告,是影響?yīng)毩⑿缘摹?/P>
第五種情況是影響?yīng)毩⑿浴?/P>
根據(jù)《職業(yè)道德準(zhǔn)則》注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得兼任或兼營與其他鑒證業(yè)務(wù)不相容的其他業(yè)務(wù)或職務(wù);
而對(duì)于執(zhí)行的內(nèi)部控制審核和審計(jì)業(yè)務(wù)是屬于不相容的業(yè)務(wù)。
第六種情況是不影響?yīng)毩⑿浴?/P>
根據(jù)《職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見》中規(guī)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師在維護(hù)社會(huì)公眾利益的前提下,竭誠為顧客服務(wù)。則對(duì)于向V公司提出了會(huì)計(jì)政策選用和會(huì)計(jì)處理調(diào)整的建議,并協(xié)助其解決相關(guān)賬戶調(diào)整問題正是屬于為顧客提供服務(wù)的范圍內(nèi)的。
北京 | 天津 | 上海 | 江蘇 | 山東 |
安徽 | 浙江 | 江西 | 福建 | 深圳 |
廣東 | 河北 | 湖南 | 廣西 | 河南 |
海南 | 湖北 | 四川 | 重慶 | 云南 |
貴州 | 西藏 | 新疆 | 陜西 | 山西 |
寧夏 | 甘肅 | 青海 | 遼寧 | 吉林 |
黑龍江 | 內(nèi)蒙古 |