(二)C注冊會計師負責(zé)對丙公司20×8年度財務(wù)報表進行審計。在了解內(nèi)部控制時，C注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

　　5.內(nèi)部控制無論如何設(shè)計和執(zhí)行只能對財務(wù)報告的可行性提供合理保證，其原因是(　)。

　　A.建立和維護內(nèi)部控制是丙公司管理層的職責(zé)

　　B.內(nèi)部控制的成本不應(yīng)超過預(yù)期帶來的收益

　　C.在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤

　　D.對資產(chǎn)和記錄采取適當?shù)陌踩�保護措施是丙公司管理層應(yīng)當履行的經(jīng)管責(zé)任

　　答案：C

　　答案解析：內(nèi)部控制存在固有局限性，無論如何設(shè)計和執(zhí)行，只能對財務(wù)報告的可靠性提供合理的保證。內(nèi)部控制存在的固有局限性包括：(1)在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效。(2)可能由于兩個或更多的人員進行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避。參考教材P179頁五、內(nèi)部控制的局限性。

　　6.下列與現(xiàn)金業(yè)務(wù)有關(guān)的職責(zé)可以不分離的是(　)。

　　A.現(xiàn)金支付的審批與執(zhí)行B.現(xiàn)金保管與現(xiàn)金日記賬的記錄

　　C.現(xiàn)金的會計記錄與審計監(jiān)督D.現(xiàn)金保管與現(xiàn)金總分類賬的記錄

　　答案：B

　　答案解析：選項A中，審批和執(zhí)行屬于是不相容職務(wù)；選項B中，現(xiàn)金的保管和現(xiàn)金日記賬的登記，屬于是相容職務(wù)，在實務(wù)中企業(yè)出納往往也是兼顧兩者的工作；選項C中，會計執(zhí)行和審計監(jiān)督是不相容的職務(wù)；選項D中，現(xiàn)金保管和現(xiàn)金總賬的登記工作應(yīng)該相分離，總賬與日記賬之間存在互相核對的作用，所以不能夠由同一個從事。

　　7.在了解控制環(huán)境時，C注冊會計師通常考慮的因素是(　)。

　　A.內(nèi)部控制的人工成分

　　B.內(nèi)部控制的自動化成分

　　C.丙公司董事會對內(nèi)部控制重要性的態(tài)度和認識

　　D.會計信息系統(tǒng)

　　答案：C

　　答案解析：控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施。參考教材P179頁六(一)的內(nèi)容。

　　8.下列情形中，最有可能導(dǎo)致C注冊會計師不能執(zhí)行財務(wù)報表審計的是(　)。

　　A.丙公司管理層沒有清晰區(qū)分內(nèi)部控制要素

　　B.丙公司管理層沒有根據(jù)變化的情況修改相關(guān)的內(nèi)部控制

　　C.丙公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

　　D.C注冊會計師對丙公司管理層的誠信存在嚴重疑慮

　　答案：D

　　答案解析：對于題目中，我們應(yīng)該選擇最佳的答案，題目中選擇的是不能執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，比較難以判斷的是選項C和D，針對選項C，注冊會計師可以根據(jù)情況采用針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險來實施有效的審計程序，而對于選項D，對于被審計單位管理層的誠信有嚴重疑慮的，這個就非常有可能不承接這個業(yè)務(wù)或者是解除該業(yè)務(wù)了。

　　9.C注冊會計師沒有義務(wù)實施的程序是(　)。

　　A.查找丙公司內(nèi)部控制運行中的所有重大缺陷

　　B.了解丙公司情況及其環(huán)境

　　C.實施審計程序，以了解丙公司內(nèi)部控制的設(shè)計

　　D.實施穿行測試，以確定丙公司相關(guān)控制活動是否等到執(zhí)行

　　答案：A

　　答案解析：注冊會計師的目的不是查找被審計單位內(nèi)部控制運行中的所有重大缺陷。