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第 8 頁(yè):多選題答案 |
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第 11 頁(yè):綜合題答案 |
二、多項(xiàng)選擇題
1、甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人,適用增值稅稅率為17%。2010年甲、乙公司發(fā)生如下業(yè)務(wù):
(1)8月,甲公司以一臺(tái)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備換入乙公司的一項(xiàng)投資性房地產(chǎn),交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。甲公司換出設(shè)備的原價(jià)為80萬(wàn)元,已使用1.5年,已提折舊20萬(wàn)元,已提減值準(zhǔn)備8萬(wàn)元,公允價(jià)值為64萬(wàn)元。乙公司換出的投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量,賬面余額為56萬(wàn)元,其中成本為40萬(wàn)元,公允價(jià)值變動(dòng)(借方)為16萬(wàn)元,公允價(jià)值為68萬(wàn)元。乙公司另向甲公司支付銀行存款6.88萬(wàn)元。甲公司為取得上述房地產(chǎn),用銀行存款支付契稅、手續(xù)費(fèi)等共計(jì)1.6萬(wàn)元。甲公司換入該項(xiàng)房地產(chǎn)當(dāng)日將其對(duì)外出租,作為投資性房地產(chǎn)核算。乙公司因換出房地產(chǎn)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅3.6萬(wàn)元,乙公司將換入設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算。
(2)10月,甲公司將一項(xiàng)賬面價(jià)值為44萬(wàn)元的持有至到期投資與乙公司一項(xiàng)公允價(jià)值為40萬(wàn)元的土地使用權(quán)相交換,未發(fā)生其他款項(xiàng)的收付。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列問(wèn)題。
<1>、下列有關(guān)乙公司的會(huì)計(jì)處理,說(shuō)法不正確的有( )。
A.換入固定資產(chǎn)的成本為74.88萬(wàn)元
B.換入固定資產(chǎn)的成本為64萬(wàn)元
C.換出房地產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出
D.上述業(yè)務(wù)對(duì)乙公司營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響為28萬(wàn)元
E.上述業(yè)務(wù)對(duì)乙公司營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響為8.4萬(wàn)元
<2>、下列有關(guān)甲公司的會(huì)計(jì)處理,說(shuō)法正確的有( )。
A.換入投資性房地產(chǎn)的成本為57.12萬(wàn)元
B.支付的契稅、手續(xù)費(fèi)等應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益
C.換入投資性房地產(chǎn)的成本為69.6萬(wàn)元
D.換出設(shè)備的處置利得為12萬(wàn)元
E.資料(2)所述業(yè)務(wù)屬于非貨幣性資產(chǎn)交換,換出持有至到期投資應(yīng)確認(rèn)投資收益-4萬(wàn)元
2、依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,下列有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)交換的表述中,正確的有( )。
A.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的存在可能導(dǎo)致發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)
B.具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的,換入和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值通常應(yīng)當(dāng)相等
C.具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的,換出資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益
D.不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的,應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的成本,不確認(rèn)損益
E.具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的,以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值和為換出資產(chǎn)而專門(mén)支付的相關(guān)稅費(fèi)來(lái)確定換入資產(chǎn)的成本,同時(shí)確認(rèn)損益
3、下列表述符合“換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量”條件的有()。
A.換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)
B.換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)不存在活躍市場(chǎng)、但同類或類似資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)
C.換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)不存在同類或類似資產(chǎn)的可比市場(chǎng)交易,應(yīng)當(dāng)采用估值技術(shù)確定其公允價(jià)值。該公允價(jià)值估計(jì)數(shù)的變動(dòng)區(qū)間很小,或者在公允價(jià)值估計(jì)數(shù)變動(dòng)區(qū)間內(nèi),各種用于確定公允價(jià)值估計(jì)數(shù)的概率能夠合理確定的
D.能采用估值技術(shù)計(jì)算
E.能估計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量和折現(xiàn)率計(jì)算現(xiàn)值
4、在具有商業(yè)實(shí)質(zhì),且換入或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的情況下,以下關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換會(huì)計(jì)處理的說(shuō)法中,不正確的有( )。
A.收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè),以換入資產(chǎn)的公允價(jià)值,減去收到補(bǔ)價(jià), 加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),作為換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值
B.支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè),以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值,加上支付補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),作為換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值
C.不涉及補(bǔ)價(jià)的企業(yè),以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值,加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),作為換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值
D.換出資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益
E.交換中不涉及補(bǔ)價(jià)的企業(yè)不確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)交換利得或損失
5、下列交易中,屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有( )。
A.以市價(jià)400萬(wàn)元的股票和票面金額200萬(wàn)元的應(yīng)收票據(jù)換取公允價(jià)值為750萬(wàn)元的機(jī)床
B.以賬面價(jià)值為560萬(wàn)元,公允價(jià)值為600萬(wàn)元的廠房換取一套電子設(shè)備,另收取補(bǔ)價(jià)140萬(wàn)元
C.以賬面價(jià)值為560萬(wàn)元,公允價(jià)值為600萬(wàn)元的專利技術(shù)換取一套電子設(shè)備,另支付補(bǔ)價(jià)160萬(wàn)元
D.以賬面價(jià)值為560萬(wàn)元,公允價(jià)值為600萬(wàn)元的廠房換取一套電子設(shè)備,另收取補(bǔ)價(jià)200萬(wàn)元
E.以賬面價(jià)值為560萬(wàn)元,公允價(jià)值為600萬(wàn)元的廠房換取一套電子設(shè)備,另交付市價(jià)為120萬(wàn)元的債券
6、下列交易中,屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有( )。
A.以100萬(wàn)元應(yīng)收債權(quán)換取生產(chǎn)用設(shè)備
B.以持有的一項(xiàng)土地使用權(quán)換取一棟生產(chǎn)用廠房
C.以持有至到期的公司債券換取一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資
D.以一批存貨換取一臺(tái)公允價(jià)值為100萬(wàn)元的設(shè)備并支付50萬(wàn)元補(bǔ)價(jià)
E.以公允價(jià)值為200萬(wàn)元的房產(chǎn)換取一臺(tái)運(yùn)輸設(shè)備并收取24萬(wàn)元補(bǔ)價(jià)
7、甲公司以庫(kù)存原材料交換乙公司的一處庫(kù)房,原材料的賬面成本為90萬(wàn)元,不含稅售價(jià)100萬(wàn)元,增值稅稅率17%,已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5萬(wàn)元。庫(kù)房在乙公司的賬面價(jià)值為75萬(wàn)元,公允價(jià)值為100萬(wàn)元,甲公司收到銀行存款17萬(wàn)元。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列問(wèn)題。
<1>、下列有關(guān)甲公司的會(huì)計(jì)處理中,正確的有( )。
A.固定資產(chǎn)(庫(kù)房)入賬價(jià)值為80萬(wàn)元
B.固定資產(chǎn)(庫(kù)房)入賬價(jià)值為75萬(wàn)元
C.固定資產(chǎn)(庫(kù)房)入賬價(jià)值為100萬(wàn)元
D.存貨賬面余額減少90萬(wàn)元
E.甲公司因該項(xiàng)交換影響損益的金額是10萬(wàn)元
<2>、下列有關(guān)乙公司的會(huì)計(jì)處理中,不正確的有( )。
A.原材料的入賬價(jià)值為100萬(wàn)元
B.原材料的入賬價(jià)值為117萬(wàn)元
C.換出的庫(kù)房應(yīng)按公允價(jià)值確認(rèn)收入,按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本
D.換出的庫(kù)房公允價(jià)值與賬面價(jià)值之差應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入
E.該項(xiàng)交換對(duì)乙公司當(dāng)期損益的影響為42萬(wàn)元
8、在非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠計(jì)量的情況下,換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的,其換出資產(chǎn)公允價(jià)值和換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額,可計(jì)入( )。
A.營(yíng)業(yè)外收入
B.其他業(yè)務(wù)收入
C.營(yíng)業(yè)外支出
D.其他業(yè)務(wù)成本
E.投資收益
9、甲股份有限公司發(fā)生的下列非關(guān)聯(lián)交易中,屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有( )。
A.以公允價(jià)值為260萬(wàn)元的交易性金融資產(chǎn)換入乙公司賬面價(jià)值為320萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn),并支付補(bǔ)價(jià)70萬(wàn)元
B.以賬面價(jià)值為280萬(wàn)元的固定資產(chǎn)換入丙公司公允價(jià)值為200萬(wàn)元的一項(xiàng)專利權(quán),并支付補(bǔ)價(jià)30萬(wàn)元
C.以公允價(jià)值為300萬(wàn)元的長(zhǎng)期股權(quán)投資換入丁公司賬面價(jià)值為500萬(wàn)元的設(shè)備,并收到補(bǔ)價(jià)75萬(wàn)元
D.以賬面價(jià)值為420萬(wàn)元、準(zhǔn)備持有至到期的長(zhǎng)期債券投資換入戊公司公允價(jià)值為390萬(wàn)元的一臺(tái)設(shè)備,并收到補(bǔ)價(jià)30萬(wàn)元
E.以公允價(jià)值為309萬(wàn)元的交易性金融資產(chǎn)換己公司賬面價(jià)值為420萬(wàn)元的存貨
10、在不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)、不涉及補(bǔ)價(jià)的非貨幣性資產(chǎn)交換中,確定換入資產(chǎn)入賬價(jià)值應(yīng)考慮的因素有( )。
A.換出資產(chǎn)的賬面余額
B.換出資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備
C.換出資產(chǎn)計(jì)提的折舊
D.為換入資產(chǎn)應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)
E.換入資產(chǎn)賬面價(jià)值與其公允價(jià)值的差額
11、在不涉及補(bǔ)價(jià)情況下,下列關(guān)于不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換說(shuō)法正確的有()。
A.不確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)交換損益
B.增值稅不會(huì)影響換入存貨入賬價(jià)值的確定
C.涉及多項(xiàng)資產(chǎn)交換,按換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值與換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例,對(duì)換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和進(jìn)行分配,以確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值
D.對(duì)于換入存貨實(shí)際成本的確定,通常按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上為換入資產(chǎn)應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為實(shí)際成本
E.該交易可能會(huì)影響企業(yè)的當(dāng)期損益
12、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人,其適用的增值稅稅率為17%。甲公司以一棟辦公樓和生產(chǎn)用A設(shè)備與乙公司的生產(chǎn)用B設(shè)備、專利權(quán)進(jìn)行交換,假定不具有商業(yè)實(shí)質(zhì),交換后資產(chǎn)的用途不變。A設(shè)備和B設(shè)備均為2009年初購(gòu)買(mǎi)的。其他資料如下:
(1)甲公司換出:①辦公樓:成本為450萬(wàn)元,尚未計(jì)提折舊;稅務(wù)部門(mén)核定應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅為22.5萬(wàn)元;②A設(shè)備:原值為450萬(wàn)元,已計(jì)提折舊150萬(wàn)元;稅務(wù)部門(mén)核定應(yīng)交增值稅為51萬(wàn)元。
(2)乙公司換出:①B設(shè)備:原值為465萬(wàn)元,折舊為15萬(wàn)元;稅務(wù)部門(mén)核定應(yīng)交增值稅為76.5萬(wàn)元;②專利權(quán):初始成本300萬(wàn)元,累計(jì)攤銷額30萬(wàn)元;稅務(wù)部門(mén)核定應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅為13.5萬(wàn)元。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列問(wèn)題。
<1>、乙公司有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理,表述正確的有( )。
A.換入資產(chǎn)成本=換出資產(chǎn)賬面價(jià)值+支付的補(bǔ)價(jià)(-收到的補(bǔ)價(jià))+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)
B.應(yīng)當(dāng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的原賬面價(jià)值占換入資產(chǎn)原賬面價(jià)值總額的比例,對(duì)換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配,確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本
C.換入辦公樓的成本為432萬(wàn)元
D.換入A設(shè)備的成本為288萬(wàn)元
E.換出資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)39萬(wàn)元計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出
<2>、下列有關(guān)甲公司非貨幣性資產(chǎn)交換的處理中,表述正確的有( )。
A.換入B設(shè)備的成本為468.75萬(wàn)元
B.換入專利權(quán)的成本為281.25萬(wàn)元
C.應(yīng)確認(rèn)換出辦公樓公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額,并計(jì)入損益
D.應(yīng)確認(rèn)換出A設(shè)備公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額,并計(jì)入損益
E.應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入3萬(wàn)元
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