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一、單項選擇題
1.2013年1月1日甲公司經(jīng)董事會批準購入一棟爛尾樓,購入后并準備繼續(xù)建造,建成后對外出租。2月1日實際支付價款10000萬元(不考慮土地所有權),當日辦理相關手續(xù)取得爛尾樓的所有權。3月1日開始委托承包商繼續(xù)建造,12月31日建造完成實際發(fā)生建造成本為20000萬元。甲公司2013年相關會計處理表述不正確的是( )。
A、2月1日實際支付價款10000萬元計入在建工程
B、2月1日實際支付價款10000萬元計入投資性房地產(chǎn)-在建
C、實際建造成本為20000萬元計入投資性房地產(chǎn)-在建
D、12月31日建造完成確認投資性房地產(chǎn)的成本為30000萬元
【正確答案】A
【答案解析】
借:投資性房地產(chǎn)-在建 10000
貸:銀行存款 10000
借:投資性房地產(chǎn)-在建 20000
貸:銀行存款 20000
借:投資性房地產(chǎn) 30000
貸:投資性房地產(chǎn)-在建 30000
2.投資性房地產(chǎn)進行初始計量時,下列處理方法中不正確的是( )。
A、無論采用公允價值模式還是成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn),均應按照成本進行初始計量
B、采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn),自行建造取得時按照公允價值進行初始計量
C、自行建造投資性房地產(chǎn)的成本,由建造該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構成
D、外購投資性房地產(chǎn)的成本,包括購買價款、相關稅費和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出
【正確答案】B
【答案解析】無論采用公允價值模式還是成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn),均應按照成本進行初始計量。
3.嘉華公司2003年1月1日購入一項無形資產(chǎn)。該無形資產(chǎn)的實際成本為500萬元,攤銷年限為10年,采用直線法攤銷。2007年12月31日,該無形資產(chǎn)發(fā)生減值,預計可收回金額為180萬元。計提減值準備后,該無形資產(chǎn)原攤銷年限不變。2008年12月31日,該無形資產(chǎn)的賬面價值為( )。
A、500萬元
B、180萬元
C、200萬元
D、144萬元
【正確答案】D
【答案解析】2007年12月31日該無形資產(chǎn)計提減值準備之前的賬面價值=500-500/10×5=250(萬元),可收回金額是180萬元,計提資產(chǎn)減值損失70萬元。計提減值損失之后無形資產(chǎn)的賬面價值為180萬元。2008年12月31日無形資產(chǎn)的賬面價值=180-180/5=144(萬元)。
4.2012年初長江公司接受黃河公司投入的一項專利權,該項專利權在黃河公司的賬面價值為420萬元,投資雙方協(xié)議確認的價值為600萬元,公允價值為720萬元。相關手續(xù)已辦妥。此項專利權是黃河公司在2009年初研究成功申請獲得的,法律有效年限為15年。雙方合同投資期為8年,長江公司合理預計受益年限為6年,則長江公司2012年度應確認的無形資產(chǎn)攤銷額為( )。
A、100萬元
B、90萬元
C、75萬元
D、120萬元
【正確答案】D
【答案解析】無形資產(chǎn)的攤銷年限應當按照合理的期限進行攤銷,所以應按照6年時間攤銷。無形資產(chǎn)應按照公允價值720萬入賬,所以,2012年度無形資產(chǎn)攤銷額==720/6==120(萬元)。
5.甲公司2007年自行研究開發(fā)一項新產(chǎn)品的專利技術,在研究開發(fā)過程中,發(fā)生的材料費用的448萬元,人工費用為150萬元,其他費用為200萬元。上述費用中598萬元符合資本化條件。2008年初該專利技術已經(jīng)達到預定用途,并成功申請專利權,發(fā)生注冊申請費為2萬元,以銀行存款支付。該專利技術預計使用壽命為8年,預計8年后該專利權尚可實現(xiàn)處置凈額50萬元。2009年末該專利技術發(fā)生貶值,預計可收回價值為240萬元,預計殘值為零。2012年末該專利技術的可收回價值為190萬元,預計殘值為零。2013年1月,甲公司出售專利技術,實收款項150萬元存入銀行,稅法規(guī)定,企業(yè)應按收入的5%計算繳納營業(yè)稅。甲公司出售此專利技術影響的損益額為( )。
A、23萬元
B、-40萬元
C、30萬元
D、22.5萬元
【正確答案】D
【答案解析】2007年無形資產(chǎn)入賬價值=598+2=600(萬元);
2009年末計提減值損失前無形資產(chǎn)的賬面價值=600-(600-50)/8×2=462.5(萬元),計提減值損失之后的賬面價值=240萬元;
2012年末無形資產(chǎn)的賬面價值=240-240/6×3=120(萬元),相比此時的可收回價值190萬元,不予恢復;
2013年1月出售專利的損益=150-120-150×5%=22.5(萬元)。
6.甲公司為一家制造企業(yè)。20×9年4月,為降低采購成本,向乙公司一次購入三套不同型號且不同生產(chǎn)能力的A、B和C三種設備。甲公司為該批設備共支付貨款7800000元,增值稅進項稅額1326000元,包裝費42000元,全部以銀行存款支付;假定A、B和C設備分別滿足固定資產(chǎn)確認條件,公允價值分別為2926000元、3594800元和1839200元;甲公司實際支付的貨款等于計稅價格,不考慮其他相關稅費。B設備的購買成本是( )。
A、2744700元
B、3372060元
C、1725240元
D、3354000元
【正確答案】B
【答案解析】本題考察的知識點是:外購固定資產(chǎn)的初始計量。B設備的購買成本=(7800000+42000)×3594800/(2926000+3594800+1839200)=3372060(元)。
7.長江公司為增值稅一般納稅人,采用自營方式建造一棟廠房,建造過程中,實際領用工程物資234萬元(含增值稅)。另外領用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批,賬面價值為240萬元,該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17%,計稅價格為250萬元;發(fā)生的在建工程人員工資和應付福利費分別為120萬元和20.2萬元。假定該廠房已達到預定可使用狀態(tài),不考慮除增值稅以外的其他相關稅費。則該廠房的入賬價值是( )。
A、622.2萬元
B、648.2萬元
C、666.4萬元
D、656.7萬元
【正確答案】D
【答案解析】本題考察的知識點是:自行建造固定資產(chǎn)的初始計量。該廠房的入賬價值=234+240+250×17%+120+20.2=656.7(萬元)。
8.甲、乙公司均為增值稅一般納稅人,適用增值稅稅率為17%,2010年5月,甲公司用一項賬面余額為250萬元,累計攤銷為110萬元,公允價值為200萬元的無形資產(chǎn),與乙公司交換一臺生產(chǎn)設備,該項生產(chǎn)設備賬面原價為200萬元,已使用1年,累計折舊為60萬元,公允價值為160萬元。甲公司發(fā)生設備運輸費5萬元(不考慮運輸費抵扣增值稅的問題)、設備安裝費10萬元,收到乙公司支付的銀行存款12.8萬元。假定該項資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質,則甲公司換入該設備的入賬價值為( )。
A、115萬元
B、165萬元
C、175萬元
D、150萬元
【正確答案】A
【答案解析】本題考察的知識點是:其他方式取得固定資產(chǎn)的初始計量。因該項非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質,設備的入賬價值=250-110-收到的補價40+5+10=115(萬元)。
9.甲公司20×8年3月初從藍天公司購入設備一臺,實際支付買價300萬元,增值稅為51萬元,支付運雜費10萬元,途中保險費29萬元,當月達到預定可使用狀態(tài)。該設備預計可使用5年,無殘值。甲公司固定資產(chǎn)折舊采用雙倍余額遞減法計提。由于工作人員操作不當,該設備于20×9年年末報廢,有關人員賠償18萬元,收回變價收入12萬元,則該設備的報廢凈損失是( )。
A、214.08萬元
B、112.38萬元
C、234萬元
D、207.3萬元
【正確答案】B
【答案解析】本題考察的知識點是:固定資產(chǎn)的處置。該設備原入賬價值=300+10+29=339(萬元);
20×8年設備計提的折舊額=339×2/5×9/12=101.7(萬元);
20×9年設備計提的折舊額=339×2/5×3/12+(339-339×2/5)×2/5×9/12=94.92(萬元);
20×9年末設備報廢凈損失=339-101.7-94.92-18-12=112.38(萬元)。
10.甲公司2010年1月1日從乙公司購入A生產(chǎn)設備作為固定資產(chǎn)使用,購貨合同約定,A設備的總價款為2000萬元,當日支付800萬元,余款分3年于每年末平均支付。設備交付安裝,支付安裝等相關費用20.8萬元,設備于2011年3月31日安裝完畢交付使用。設備預計凈殘值為30萬元,預計使用年限為5年,采用年數(shù)總和法計提折舊。假設:同期銀行借款年利率為5%。[(P/A,5%,3)=2.7230,(P/A,6%,4)=3.5450],不考慮其他因素。則設備2011年應計提的折舊額是( )。
A、485.94萬元
B、589.34萬元
C、497.55萬元
D、594.25萬元
【正確答案】A
【答案解析】本題考察的知識點是:固定資產(chǎn)的折舊。設備購買總價款的現(xiàn)值=800+400×2.7230=1889.2(萬元);
未確認融資費用=2000-1889.2=110.8(萬元);
2010年應攤銷的未確認融資費用=(1200-110.8)×5%=54.46(萬元);
2011年應攤銷的未確認融資費用金額=[(1200-400)-(110.8-54.46)]×5%=37.18(萬元)
2011年3月31日設備的入賬價值=1889.2+54.46+37.18×3/12+20.8=1973.76(萬元);
2011年設備應計提的折舊額=(1973.76-30)×5/15×9/12=485.94(萬元)。
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