點擊查看：2014年注冊會計師《稅法》選擇習(xí)題及解析匯總

　　一、單項選擇題

　　1.下列各項中，屬于印花稅的納稅人的是(　)。

　　A、電子形式簽訂應(yīng)稅憑證的當事人

　　B、合同簽訂的證人

　　C、權(quán)利許可證照的發(fā)放人

　　D、在國外書立合同且使用的人

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核印花稅納稅人的知識點。以電子形式簽訂應(yīng)稅憑證的當事人，屬于印花稅的納稅人;合同的當事人屬于印花稅的納稅人，所謂當事人，是指對憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個人，但不包括合同的擔保人、證人、鑒定人;權(quán)利許可證照的領(lǐng)受人，屬于印花稅納稅人;在國外書立、領(lǐng)受，但在國內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證，其納稅人是使用人。

　　2.印花稅的比例稅率中不包括(　)。

　　A、0.05‰

　　B、0.3‰

　　C、0.5‰

　　D、0.1‰

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核印花稅稅率的知識點。印花稅的比例稅率分為4個檔次，分別是0.05‰、0.3‰、0.5‰、1‰四檔。

　　3.發(fā)生下列行為的單位和個人，應(yīng)繳納契稅的有(　)。

　　A、將房產(chǎn)用于償債的張先生

　　B、以房屋權(quán)屬作價投資的某企業(yè)集團

　　C、將房產(chǎn)投資于本人經(jīng)營企業(yè)的李先生

　　D、購買房產(chǎn)用于翻建新房的張某

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核契稅納稅人的知識點。在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人。特別注意契稅納稅人是買方而不是賣方，這與所有的其他稅種不同。此題中，將房產(chǎn)用于償債的張先生、以房屋權(quán)屬作價投資的某企業(yè)集團均屬契稅征稅范圍，但納稅人為土地房屋權(quán)屬的承受人，所以不繳納契稅;選項C是免納契稅的范圍;選項D對于買方拆料或翻建新房，應(yīng)照章征收契稅。

　　4.關(guān)于契稅，下面說法不正確的是(　)。

　　A、婚姻關(guān)系存續(xù)期間，房屋、土地權(quán)屬原歸夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有的，免征契稅

　　B、承受國有土地使用權(quán)，減免土地出讓金相應(yīng)減免契稅

　　C、買房拆料或翻建新房，應(yīng)照章征收契稅

　　D、對已繳納契稅的購房單位和個人，在未辦理房屋權(quán)屬變更登記前退房的，退還已納契稅

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核契稅稅收優(yōu)惠的知識點。對承受國有土地使用權(quán)所應(yīng)支付的土地出讓金，要計征契稅。不得因減免土地出讓金而減免契稅。

　　5.下列各項中，不屬于印花稅征稅范圍的是(　)。

　　A、貸款合同

　　B、發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的電力購售合同

　　C、財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈與社會福利單位的書據(jù)

　　D、銀行因內(nèi)部管理需要設(shè)置的現(xiàn)金收付登記簿

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 本題考核印花稅征稅范圍的知識點。選項ABC，均屬于征稅范圍。選項D，不屬于印花稅征稅范圍。

　　6.某船舶公司2012擁有凈噸位320.4噸的船舶5艘，3000馬力的拖船2艘，凈噸位1200.7噸的船舶3艘，12米長的游艇2艘。已知，凈噸位201噸至2000噸的，每噸4元;游艇長度超過10米但不超過18米的，每米900元。計算當年該公司應(yīng)繳納的車船稅(　)元。

　　A、46000

　　B、48000

　　C、48412

　　D、45412

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核車船稅應(yīng)納稅額計算的知識點。拖船按照發(fā)動機功率每2馬力折合凈噸位1噸計算征收車船稅，應(yīng)繳納車船稅=320×4×5+3000×50%×4×50%×2+1201×3×4+12×900×2=48412(元)

　　7.某船運公司2012年度擁有舊機動船15艘，每艘凈噸位650噸，非機動駁船2艘，每艘凈噸位150噸;當年8月新購置機動船8艘，每艘凈噸位1500噸，當月取得購買機動船的發(fā)票。該公司2012年度應(yīng)繳納的車船稅為(　)元。(凈噸位小于或者等于200噸的，年稅額3元/噸;凈噸位201噸至2000噸的，年稅額4元/噸)

　　A、41000

　　B、56000

　　C、59450

　　D、67000

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核車船稅應(yīng)納稅額計算的知識點。該船運公司2012年應(yīng)繳納的車船稅=15×650×4+2×150×3×50%+8×1500×4×5÷12=59450(元)

　　8.下列車船，應(yīng)繳納車船稅的是(　)。

　　A、燃料電池乘用車

　　B、低速載貨汽車

　　C、捕撈、養(yǎng)殖漁船

　　D、純電動汽車

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核車船稅的稅目和稅率知識點。選項A、C、D都不征收車船稅的，選項B應(yīng)該按照貨車的規(guī)定征收車船稅。

　　9.下列關(guān)于車船稅的表述錯誤的是(　)。

　　A、船舶凈噸位位數(shù)不超過0.5噸的不予計算，超過0.5噸的，按1噸計算

　　B、車船稅采用定額稅率

　　C、掛車按照客車稅額的50%計算

　　D、機動船舶按照凈噸位的不同，分別適用不同的稅額計征車船稅

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核車船稅法的知識點。掛車按照貨車稅額的50%計算，所以C選項是錯誤的。

　　10.某供熱企業(yè)2013年結(jié)算向居民供熱收入200萬元，向非居民供熱收入100萬元，其供熱廠房占地3000平方米，當?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅每平方米年稅額4元，則當年該公司應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅(　)。

　　A、12000元

　　B、8000元

　　C、4000元

　　D、0元

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額計算的知識點。對于免征城鎮(zhèn)土地使用稅的“生產(chǎn)用房”和“生產(chǎn)占地”，是指供熱企業(yè)為居民供熱所使用的廠房及土地。對既向居民供熱、又向非居民供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其總供熱收入的比例劃分征免稅界限;對于兼營供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其生產(chǎn)經(jīng)營總收入的比例劃分征免稅界限。

　　應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=3000×4×1000000÷(2000000+1000000)=4000(元)。

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