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    2011會計(jì)職稱考試《中級財(cái)務(wù)管理》章節(jié)總結(jié)(11)

    考試吧整理了2011會計(jì)職稱考試《中級財(cái)務(wù)管理》章節(jié)總結(jié),幫助考生梳理知識點(diǎn)。

      第二節(jié) 現(xiàn)金管理

      一、持有現(xiàn)金的動機(jī)

      (一)交易性需求:企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營秩序下應(yīng)當(dāng)保持一定的現(xiàn)金支付能力。

      (二)預(yù)防性需求:企業(yè)為應(yīng)付突發(fā)事件而持有的現(xiàn)金。企業(yè)為突發(fā)事件而持有的現(xiàn)金主要取決于三方面:一是企業(yè)愿冒缺少現(xiàn)金風(fēng)險(xiǎn)的程度;二是企業(yè)預(yù)測現(xiàn)金收支可靠的程度;三是企業(yè)臨時(shí)融資的能力。

      (三)投機(jī)性需求:企業(yè)為抓住突然出現(xiàn)的獲利機(jī)會而持有的現(xiàn)金。

      除了上述三種基本珠現(xiàn)金需求以外,還有許多企業(yè)是將現(xiàn)金作為補(bǔ)償性余額來持有的。補(bǔ)償性余額是企業(yè)同意保持的賬戶余額,它是企業(yè)對銀行所提供借款或其他服務(wù)的一種補(bǔ)償。

      二、目標(biāo)現(xiàn)金余額的確定

      (一)成本模型

      持有現(xiàn)金是有成本的,最優(yōu)的現(xiàn)金持有量是使得現(xiàn)金持有成本最小化的持有量。模型考慮的現(xiàn)金持有成本包括如下項(xiàng)目:

      1.機(jī)會成本

      現(xiàn)金的機(jī)會成本,是指企業(yè)因持有一定現(xiàn)金余額喪失的再投資收益。

      放棄的再投資收益即機(jī)會成本屬于變動成本,它與現(xiàn)金持有量的多少密切有關(guān),即現(xiàn)金持有量越大,機(jī)會成本越大,反之就越小。

      2.管理成本

      現(xiàn)金的管理成本,是指企業(yè)因持有一定數(shù)量的現(xiàn)金而發(fā)生的管理費(fèi)用。例如管理者工資、安全措施費(fèi)用等。一般認(rèn)為這是一種固定成本,這種固定成本在一定范圍內(nèi)和現(xiàn)金持有量之間沒有明顯的比例關(guān)系。

      3.短缺成本

      現(xiàn)金短缺成本是指在現(xiàn)金持有量不足,又無法及時(shí)通過有價(jià)證券變現(xiàn)加以補(bǔ)充所給企業(yè)造成的損失,包括直接損失與間接損失。現(xiàn)金短缺成本隨現(xiàn)金持有量的增加而下降,隨現(xiàn)金持有量的減少而上升,即與現(xiàn)金持有量負(fù)相關(guān)。

      成本分析模式是根據(jù)現(xiàn)金有關(guān)成本,分析預(yù)測其總成本最低時(shí)現(xiàn)金持有量的一種方法。其計(jì)算公式為:

      最佳現(xiàn)金持有量=min(管理成本+機(jī)會成本+短缺成本)

      管理成本屬于固定成本,機(jī)會成本是正相關(guān)成本,短缺成本是負(fù)相關(guān)成本。因此,成本分析模式是要找到機(jī)會成本、管理成本和短缺成本所組成的總成本曲線中最低點(diǎn)所對應(yīng)的現(xiàn)金持有量,把它作為最佳現(xiàn)金持有量。

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