六、應(yīng)收賬款的功能和成本、管理目標(biāo)掌握
(-)應(yīng)收賬款的功能和成本
1.應(yīng)收賬款的功能:(1)增加銷(xiāo)售;(2)減少存貨。
2.應(yīng)收賬款的成本
應(yīng)收賬款的成本 |
相關(guān)的說(shuō)明 |
機(jī)會(huì)成本 |
(1)含義:應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本指的是因投放于應(yīng)收賬款而放棄其他投資所帶來(lái)的收益 |
管理成本 |
應(yīng)收賬款的管理成本指的是進(jìn)行應(yīng)收賬款管理時(shí)所增加的費(fèi)用。主要包括調(diào)查顧客信用狀況的費(fèi) |
壞賬成本 |
應(yīng)收賬款的壞賬成本指的是由于種種原因債權(quán)人無(wú)法收回應(yīng)收賬款而發(fā)生的損失 |
【提示】
(1)只有應(yīng)收賬款中的變動(dòng)成本是因?yàn)橘d銷(xiāo)而增加的成本,是為了賒銷(xiāo)而增加投入的資金,故只有應(yīng)收賬款中的變動(dòng)成本占用企業(yè)資金。
(2)應(yīng)該按照下列原則確定“平均收現(xiàn)期”:.
、偃绻麤](méi)有現(xiàn)金折扣條件,則認(rèn)為“信用期=平均收現(xiàn)期”;
②如果存在現(xiàn)金折扣條件,則按照加權(quán)平均的辦法計(jì)算,例如:假設(shè)現(xiàn)金折扣條件為“2/10,1/20,N/30”,其中,有10%的顧客在10天內(nèi)付款;40%的顧客在20天內(nèi)付款;50%的顧客在30天內(nèi)付款,則:平均收現(xiàn)期=10%X10+40%X20+50%×30=24(天);
、廴绻嬖诂F(xiàn)金折扣,并且只給出折扣期內(nèi)收回貨款的比例,沒(méi)有給出信用期內(nèi)收回貨款的比例,則認(rèn)為其余的貨款都可以在信用期內(nèi)收回。
【例題9·單選題】假設(shè)某企業(yè)預(yù)測(cè)的年銷(xiāo)售額為2000萬(wàn)元,應(yīng)收賬款平均收賬天數(shù)為45天,變動(dòng)成本率為60%,資金成本率為8%,-年按360天計(jì)算,則應(yīng)收賬款占用資金應(yīng)計(jì)利息為( )萬(wàn)元。
A.250
B.200
C.15
D.12
【答案】D
【解析】應(yīng)收賬款占用資金應(yīng)計(jì)利息-日銷(xiāo)售額×平均收現(xiàn)期×變動(dòng)成本率×資本成本=2000/360×45×60%×8%=12(萬(wàn)元)
(二)應(yīng)收賬款的管理目標(biāo)
(1)發(fā)生應(yīng)收賬款的主要原因:商業(yè)競(jìng)爭(zhēng),銷(xiāo)售和收款的時(shí)間差距;
(2)應(yīng)收賬款的管理目標(biāo)足求得利潤(rùn)。
【提示】應(yīng)收賬款是企業(yè)的-項(xiàng)資金投放,是為了擴(kuò)大銷(xiāo)售和盈利而進(jìn)行的投資。而投資肯定會(huì)發(fā)生成本,這就需要在應(yīng)收賬款信用政策所增加的盈利和這種政策的成本之間作出權(quán)衡。只有當(dāng)應(yīng)收賬款所增加的盈利超過(guò)所增加的成本時(shí),才應(yīng)當(dāng)實(shí)施應(yīng)收賬款賒銷(xiāo);如果應(yīng)收賬款賒銷(xiāo)有著良好的盈利前景,就應(yīng)當(dāng)放寬信用條件增加賒銷(xiāo)量。
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