第五章 其他相關(guān)稅收法律制度

　　本章考情分析

　　在最近3年的考試中，本章的平均分值為11分，2009年的分值為8分，題型全部為客觀題。在2010年的考試中，本章分值估計在15分到20分，考生應(yīng)重點關(guān)注房產(chǎn)稅、印花稅和土地增值稅的計算。

　　【考點1】房產(chǎn)稅的納稅人(P158)

　　房產(chǎn)稅的納稅人是指在我國城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)(不包括農(nóng)村)內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個人，具體包括產(chǎn)權(quán)所有人、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人。

　　1、產(chǎn)權(quán)屬于國家的，其經(jīng)營管理的單位為納稅人。

　　2、產(chǎn)權(quán)屬于集體和個人的，集體單位和個人為納稅人。

　　3、產(chǎn)權(quán)出典的，承典人為納稅人。

　　4、產(chǎn)權(quán)所有人、承典人均不在房產(chǎn)所在地的，房產(chǎn)代管人或者使用人為納稅人。

　　5、產(chǎn)權(quán)未確定以及租典(租賃、出典)糾紛未解決的，房產(chǎn)代管人或者使用人為納稅人。

　　6、納稅單位和個人無租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。

　　7、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅，但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

　　【例題·多選題】根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列有關(guān)房產(chǎn)稅納稅人的表述中，正確的有( )。

　　A、產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的房屋，其經(jīng)營管理單位為納稅人

　　B、產(chǎn)權(quán)屬于集體所有的房屋，該集體單位為納稅人

　　C、產(chǎn)權(quán)屬于個人所有的營業(yè)用的房屋，該個人為納稅人

　　D、產(chǎn)權(quán)出典的房屋，出典人為納稅人

　　【答案】ABC

　　【解析】產(chǎn)權(quán)出典的，“承典人”為納稅人。

　　【考點2】房產(chǎn)稅的計算(P160)

　　【解釋】房產(chǎn)稅按“年度”計算。

　　1、從價計征

　　應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值×(1-扣除比例)×1.2%

　　【解釋】凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應(yīng)計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。

　　2、從租計征

　　應(yīng)納稅額=租金收入×12%

　　【解釋】自2001年1月1日起，對個人按市場價格出租的居民住房，用于居住的，可暫減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

　　【相關(guān)鏈接】出租居民住房適用10%的個人所得稅稅率。